會計基礎週六補課筆記（會計分錄）
ⅰ。資產類
一、庫存現金
性質：資產；核算：庫存現金是指通常存放於企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。
1、增加（借方）
【例1】從銀行提取現金；
借：庫存現金
貸：銀行存款
2、減少（貸方）
【例2】總經理報銷差旅費用現金支付；
借：管理費用
貸：庫存現金
【例3】用現金發放工資；
借：應付職工薪酬
貸：庫存現金
【例4】出差借支差旅費；
借：其他應收款
貸：庫存現金
二、銀行存款
性質：資產；核算：本科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。
1、增加（借方）
【例5】將現金存入銀行；
借：銀行存款
貸：庫存現金
【例6】接受銀行存款投資；
借：銀行存款
貸：實收資本
【例7】銷售商品收到銀行存款；
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
【例8】從銀行取得短期借款；
借：銀行存款
貸：短期借款
２、減少（貸方）
【例9】從銀行提取現金；（同例1）
借：庫存現金
貸：銀行存款
【例10】用銀行存款購買原材料；
借：原材料
應交稅費－應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
【例11】以銀行存款支付到期應付票據票款；
借：應付票據
貸：銀行存款
【例12】以銀行存款支付前欠貸款；
借：應付賬款
貸：銀行存款
【例3】以銀行存款支付到期短期借款；
借：短期借款
貸：銀行存款
三、應收帳款
性質：資產；核算：本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。
1、增加（借方）
【例14】銷售商品未收到貨款；
借：應收帳款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
2、減少（貸方）
【例15】收回前欠貨款；
借：銀行存款
貸：應收帳款
四、預付帳款
性質：資產；核算：本科目核算企業按照合同規定預付的款項。
1、增加（借方）
【例16】企業因購貨而預付時；
借：預付帳款
貸：銀行存款
2、減少（貸方）
【例17】實行收到原材料時；按應計入購入物資成本的金額，借記 「原材料」」等科目，按應支付的金額，貸記本科目。
借：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：預付帳款
3、結算
【例18】補付貨款時，借記本科目，貸記「銀行存款」科目；
借：預付帳款
貸：銀行存款
退回多付的款項做相反的會計分錄。
五、其他應收款
性質：資產；核算：本科目核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
如應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項等。
1、增加（借方）
【例19】出差借支差旅費；
借：其他應收款
貸：庫存現金
2、減少（貸方）
【例20】出差歸來，歸還借款；
借：庫存現金
貸：其他應收款
六、壞賬準備
性質：資產；核算：壞賬準備是指為企業的應收款項計提的，核算應收款項的壞賬準備計提、轉銷等情況。是備抵賬戶。
1、增加（貸方）
【例21】計提壞賬準備；
借：資產減值損失
貸：壞賬準備
2、減少（借方）
【例22】實際發生壞賬損失時；
借：壞賬準備
貸：應收帳款
七、原材料
性質：資產；核算：本科目核算企業庫存的各種材料的入庫、出庫及結餘情況。
1、增加（借方）
【例23】購進原材料，已入庫；
借：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（應付票據、應付帳款、預付帳款等會計科目）
2、減少（貸方）
【例24】發出原材料；
借：生產成本 —→（具體產品生產領用）
製造費用 —→（車間一般領用）
管理費用 —→（行政管理部門領用）
銷售費用 —→（銷售部門領用）
貸：原材料
【例25】銷售多餘材料，結轉材料成本；
借：其他業務成本
貸：原材料
注：銷售商品時應先做以下分錄：
借：銀行存款（應收票據、應收帳款、預收帳款等會計科目）
貸：其他業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
八、庫存商品
性質：資產；核算：本科目核算完工入庫商品的入庫、出庫及結餘情況。
1、增加（借方）
【例26】完工產品入庫，結轉完工產品成本；
借：庫存商品
貸：生產成本
2、減少（貸方）
【例27】銷售商品，結轉銷售成本；
借：主營業務成本
貸：庫存商品
注：銷售商品時應先做以下分錄：
借：銀行存款（應收票據、應收帳款、預收帳款等會計科目）
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
九、固定資產
性質：資產；核算：本科目核算企業持有的固定資產原價。
1、增加（借方）
【例28】購進固定資產；
借：固定資產
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2、減少（貸方）
【例29】銷售固定資產；
a、轉入清理；
借：累計折舊
固定資產清理
貸：固定資產
b、收到銷售款；
借：銀行存款
貸：固定資產清理
c、清理過程中支付其他清理費用及應支付相關稅費；
借：固定資產清理
貸：銀行存款
借：固定資產清理
貸：應交稅費——應交營業稅
d、固定資產清理完成後；
1）屬於生產經營期間正常的處理利得；
借：固定資產清理
貸：營業外收入
2）屬於生產經營期間正常的處理損失及屬於自然災害等非正常原因造成的損失；
借：營業外支出
貸：固定資產清理
十、累計折舊
性質：資產；核算：本科目核算企業固定資產的累計折舊。本科目期末貸方餘額，反映企業固定資產的累計折舊額。
1、增加（貸方）
【例30】計提固定資產折舊；
借：製造費用 —→（車間計提固定資產折舊）
管理費用 —→（行政管理部門計提固定資產折舊）
貸：累計折舊
2、減少（借方）
【例31】固定資產轉出；
借：累計折舊
固定資產清理
貸：固定資產
ⅱ、負債類
十一、短期借款
性質：負債；核算：本科目核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。
1、增加（貸方）
【例32】借入短期借款存入銀行；
借：銀行存款
貸：短期借款
2、減少（借方）
【例33】歸還借款；
借：短期借款
貸：銀行存款
十二、應付賬款
性質：負債；核算：本科目核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付但尚未支付的款項。
1、增加（貸方）
【例34】購原材料但貨款尚未支付；
借：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
２、減少（借方）
【例35】歸還前欠貨款；
借：應付賬款
貸：銀行存款
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