一、分錄題
1.某公司為有限責任公司，各損益類賬戶年末餘額如下：
該企業所得稅稅率25%，經查管理費用中有超標的招待費30 000元。
要求：（1）結轉各損益類賬戶餘額。
（2）寫出應交所得稅額並結轉所得稅的會計分錄。
（3）計算淨利潤，將「本年利潤」賬戶餘額進行結轉。
（4）按10%計提法定盈餘公積、按5%計提任意盈餘公積，向投資者分配現金股利20萬元。
（5）以銀行存款支付投資者現金股利。
【答案】（1）結轉收入：
借：主營業務收入 3 500 000
其他業務收入 350 000
貸：本年利潤3 850 000
結轉成本、費用：
借：本年利潤2 965 000
貸：主營業務成本2 200 000
其他業務成本200 000
營業稅金及附加165 000
管理費用250 000
銷售費用50 000
財務費用100 000
（2）應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額=（3 850 000 – 2 965 000）+30 000=915 000
應納所得稅額=應納稅所得額×所得稅稅率=915 000×25%=228 750
結轉所得稅費用的會計分錄：
借：本年利潤 228 750
貸：所得稅費用 228 750
（3）淨利潤=利潤總額-所得稅費用=656 250
結轉本年利潤的會計分錄：
借：本年利潤656 250
貸：利潤分配—未分配利潤 656 250
（4）借：利潤分配—提取法定盈餘公積 65 625
提取任意盈餘公積 32 812.5
應付股利200 000
貸：盈餘公積—法定盈餘公積65 625
任意盈餘公積32 812.5
應付股利200 000
（5）借：應付股利 200 000
貸：銀行存款 200 000
2. 甲公司2023年12月發生下列經濟業務：
（1）3日，銷售產品一批，開出增值稅專用發票價款100 000元，稅金17 000元，**貨方墊付運輸費2 000元，款未收。
（2）16日，繳納上月增值稅10 000元，並付稅收滯納金及罰款500元。
（3）20日，銷售甲材料10 000元，增值稅稅金1 700元，收到銀行本票一張。
（4）31日，結轉本月銷售產品成本70 000元
（5）31日，計提壞賬準備300元。
【答案】（1）借：應收賬款119 000
貸：主營業務收入100 000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 17 000
銀行存款2 000
（2）借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金） 10 000
營業外支出500
貸：銀行存款10 500
（3）借：其他貨幣資金—銀行本票存款 11 700
貸：其他業務收入10 000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 1 700
（4）借：主營業務成本 70 000
貸：庫存商品 70 000
（5）借：資產減值損失 300
貸：壞賬準備 300
3. a公司為增值稅一般納稅人，有關資料如下，a公司銷售的產品，均為應納增值稅貨物，增值稅稅率為17%。產品、材料售價中均不含增值稅。
a公司材料和產品均按實際成本核算，銷售收入與銷售成本同時結轉。b公司為a公司的子公司，a公司對b公司的投資佔b公司有表決權資本的10%，a公司對b公司的投資採用權益法核算。公司2023年度發生如下經濟業務：
（1購入原材料一批，增值稅專用發票上註明增值稅額5.1萬元，原材料實際成本30萬元，材料驗收入庫，公司開出承兌商業匯票。
（2銷售b公司一批產品，價款4萬元，產品成本3.2萬元，產品已發出，開出增值稅專用發票，款項未收到。
（3對外銷售一批材料，價值2.6萬元，材料實際成本1.8萬元，材料已發出，開出增值稅專用發票，款項收到存入銀行。
（4按年末應收賬款餘額的0.5%計提壞賬準備。
（5b公司本年實現淨利潤70萬元，a公司按投資比例確認投資收益。
要求：編制a公司上述業務的會計分錄。
【答案】（1）借：原材料300 000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）51 000
貸：應付票據351 000
（2）借：應收賬款46 800
主營業務成本32 000
貸：主營業務收入40 000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 6 800
庫存商品32 000
（3）借：銀行存款30 420
其他業務成本18 000
貸：其他業務收入26 000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 4 420
原材料18 000
（4）借：資產減值損失 234（46 800×0.5%）
貸：壞賬準備 234
（5）借：長期股權投資 70 000
貸：投資收益 70 000
4. 中西公司是一家工業生產企業，為增值稅一般納稅人，存貨採用實際成本法計價。2023年11月發生如下業務：
（1）11月1日採購甲材料，價款為2 000元，增值稅為340元，未發生其他費用，款項上月已經支付。
（2）11月2日購入甲材料一批，買價為5 000元，增值稅為850元，途中發生運費、保險費等200元，各種款項已經通過銀行存款支付，材料已經驗收入庫。
（3）11月10日購入乙材料一批，買價為2 000元，增值稅為340元，對方代墊運費300元，款項已經通過銀行存款支付，但材料尚未入庫。
（4）11月25日根據本月「發料憑證彙總表」分配原材料費用：基本生產車間領用甲材料5 000元，行政管理部門領用原材料200元，在建工程領用原材料1 000元。
（5） 11月30日收到採購的丙材料，但是發票賬單未到，款項也尚未支付。企業暫估價為2 000元。
【答案】（1）借：原材料2 000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 340
貸：預付賬款2 340
（2）借：原材料5 200
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 850
貸：銀行存款6 050
（3）借：在途物資2 279
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 361
貸：銀行存款2 640
（4）借：生產成本 5 000
管理費用 200
在建工程 1 000
貸：原材料 6 200
（5）借：原材料2 000
貸：應付賬款—暫估應付款 2 000
5. 2023年12月20日，甲公司購入一台不需要安裝即可投入使用的機器裝置，取得的增值稅專用發票上註明的裝置價款為50 000元，增值稅稅額為8 500元，上述款項以銀行存款支付。
該生產裝置採用年限平均法計提折舊，預計可使用10年，預計報廢時的淨殘值為固定資產原價的2%。
2023年12月25日，甲公司因產品轉型將上述裝置**給乙公司，開具的增值稅專用發票上註明的價款為30 000元，增值稅額為5 100元，己通過銀行收回價款。
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