4．為完成的每一部分工作提供儲存責任記錄(日期、批准人、檢查人)的便利手段。
5．為審計報告的撰寫提供符合邏輯的結構和內容。一般而言，乙份完整的審計報告應該包括審計目標、審計範圍、調查結果、審計結論和建議等方面的內容。在這方面，審計方案能夠提供一般性指導。
(二)編制審計方案的作用
1．審計方案是督促現場審計按指令進行，掌握工作進展情況的一種工具。通過審計方案，審計監督員可以全面把握審計工作的整體部署，包括時間預算和人員安排。完成規定工作內容的一般審計人員也可憑藉審計方案來衡量其工作程序和質量，知道已經完成的和尚需集中精力完成的有哪些工作內容，使其在整個現場審計過程中實現自我控制和自我指導。
2．審計方案為調整年度審計計畫或初步的時間預算，具體分配審計人員提供了較可靠的依據。審計方案的確定進一步明確了審計目標、審計重點範圍和審計步驟，從而對完成方案中規定的每一部分工作內容所需要的時間和知識技能的估計較為準確。據此，就能有針對性地分配審計人員，並對完成現場審計和撰寫審計報告的日程作出具體安排，統籌安排有關事宜。
3．審計方案是對現場審計工作進行監督和檢查的依據。通過將實際工作與審計方案進行比較，就可以分析發現哪些工作內容尚未完成或完成得不夠理想．需要在剩餘的時間裡及時予以補救和改進，監督審計人員圓滿完成委派的工作任務。
4．審計方案是提高審計工作效率和效果的必要措施。實施良好的．審計方案可以使內部審計人員從被審單位複雜系統的資訊迷宮裡擺脫出來，避免在大量枝節問題上糾纏不清，而將時間和精力集中於風險較大或可能存在重大問題的領域，強化對之檢查和評價的深度和力度；由此，內部審計人員可以減少不必要的審計瞬間，降低審計費用並保證工作質量符合質量控制的要求，以更經濟有效的方式實現審計目標，完成審計任務，達到審計目的。
二、編制審計方案的準備工作
從某種意義講，計畫階段的最後一項工作就是編制正式的審計方案。編制審計方案就是要將已經確定的審計目標、審計範圍和準備執行的具體審。計步驟和方法形成書面檔案。
乙份卓有成效的審計方案絕不是內部審計人員獨自在封閉的辦公室裡空想出來的，而是在對被審單位的基本情況有了初步了解，完成了必要的準備工作之後，依據對被審計活動的風險評估結果而精心設計而成的。它是乙個對計畫階段的工作成果進行符合邏輯的分析判斷和總結的結果。在編制審計方案之前，內部審計人員應該努力完成一些必要的準備工作，其主要目的是熟悉和掌握被審計單位的基本情況，取得對被審計活動的充分理解，為編制審計方案提供足夠的資訊和根據。
這些與編制審計方案相關的必要準備工作包括兩個部分：一是在審計人員辦公室完成的初步準備工作；二是在被審計單位所在地進行的現場調查工作。
(一)在審計人員辦公室完成的初步準備工作
編制審計方案的初步準備工作極為廣泛，可以說，在進駐被審計單位以前為完成某項審計任務所進行的一切相關工作都屬於初步準備工作的範圍。系統的初步準備工作被喻為是圓滿完成專案審計任務，達到審計目的的基礎，其目標主要是了解和熟悉有關被審計單位的背景資訊。在初步準備過程中，內部審計人員應該擬訂初步的審計計畫，查閱有關背景資料和文獻，從檔案資料中了解被審計單位的過去、現狀和未來的發展方向，並設計供現場調查所用的問題調查表，其主要工作集中在以下幾個方面：
1．擬訂初步審計計畫
初步審計計畫應該根據企業管理當局或董事會審計委員會批准的年度審計計畫並結合他們的一些特殊要求來確定。一般來說，在制定初步審計計畫之前，由於對被審計單位，尤其是那些過去未曾審計過的單位的基本情況不甚了解或沒有了解，因此，初步審計計畫只能是乙個專案計畫大綱，只能在總體上對所需的時間和人力資源作出估計，對審計目標和審計範圍也只能提出大致的要求和說明。但是，這個計畫大綱是對整個審計過程實行有效控制的一種手段，它不僅能夠向被審計單位和審計人員提供有關該次審計活動的目標和範圍以及審計目的的巨集觀認識，有助於被審單位配合審計工作；還能夠為有效地、充分地完成其他審計準備工作(例如，組建審計隊伍，決定是否需要、如何與外部審計協作等)提供合理的安排和保證。
2．查閱有關被審計單位的檔案資料
通常，內部審計部門都建立了乙個貯存各種與內部審計活動有關資訊資料的檔案室。這種檔案室應該收集整理並妥善保管有關組織各方面的重要資訊，包括每個子公司、分公司、分支機構或部門的各類有助於內部審計人員熟悉被審單位與審計相關的基本情況。這些資料是內部審計人員在現場調查，乃至現場審計過程中不可缺少的資訊**。
《內部審計專業實務標準》要求，內部審計人員應該在審計活動中收集有關被審計單位背景情況方面的資訊，並進一步指出這些資訊是制訂審計計畫所不可缺少的。在準備工作中，內部審計人員應該查閱那些有助於理解和把握被審計單位的目標、資源擁有和分布狀況、控制系統和實際或潛在風險等方面的背景資料。下面是應該存入檔案室，並在初步準備工作中應予查閱的有關資料：
(1)說明組織的方針、政策的書面檔案；(2)說明職責和許可權的書面檔案；(3)組織機構圖和部門機構圖；(4)重要崗位及其工作標準的說明檔案；(5)目標管理和經營責任制的說明檔案；(6)系統流程圖或系統文字說明檔案；(7)標準操作規程；(8)各種型別的重要業績報告；(9)內部控制系統的作業流程；(10)所選用的會計政策和原則；(11)預算和實際執行結果的差異報告以及管理部門對此所作的解釋和說明；(12)會計核算體系的書面說明檔案；(13)所有企業管理當局關心事項的備忘錄；(14)以前，尤其是上一次審計報告、工作底稿和被審單位對審計報告的答覆，以及對重要問題後續審計的報告。
在具體的審計工作中，內部審計人員可以根據不同的審計型別所需要的資訊來確定應該查閱哪些方面的檔案資料，獲取所需要的背景資訊。例如，對財務審計來說，就未必一定要查閱有關工藝流程和生產管理方面的資料；對經營審計來說，掌握有關會計崗位設定和核算體系方面的資訊就顯得不那麼重要了。乙個富有經驗的內部審計人員能夠根據不同的審計目標選擇相關的資料，而不是上述的全部資料。
3．查閱有關審計文獻
在整個審計過程中，尤其是檢查階段，內部審計人員隨時都可能通過參考一些審計文獻，來取得已經遇到的或現場審計中可能遇到的問題的幫助和指導。通常，在初步準備工作中，內部審計人員可能還沒有遇到亟需解決的實際問題，查閱審計文獻的方向或針對性不夠明確，再加上嚴格的時間控制，使得這項工作得不到重視，甚至被忽略。事實上，有選擇地閱讀有關審計文獻，對擬訂初步審計計畫，掌握適當的審計技術和方法，提高審計工作的效率和效果都有頗多的好處。
例如，檢查和評價內部控制是內部審計工作的一項主要任務，幾乎所有的審計專案都涉及到內部控制的評審，因此，許多文章對如何研究和評價內部控制系統的適當性和有效性進行了詳盡的討論，提出了許多新觀點和新方法；怎樣對合資企業、工程專案、電子資料處理和管理職能進行審計，是近年來審計雜誌、刊物討論的主題；另外，有些文章還對如何編制流程圖、設計問題調查表、運用統計抽樣和數學模型等審計技術進行了較深入的**和闡述。這些審計文獻所蘊含的知識和資訊能夠為有效地進行現場調查、現場審計乃至完成審計報告的工作提供科學的審計技術和方法，其中有些文章是審計工作的經驗總結，，並告訴審計人員應該「查什麼、怎樣查」。因此，在初步準備過程中，查閱有關審計文獻是必要的，應該引起內部審計人員的高度重視，它能夠提供有成效的審計技術和方法。
一般來說，內部審計部門應該有乙個專業圖書室，收集和儲存有關審計理論和實務、內部控制、管理和會計等方面的書籍，同時，還應該配備有關審計學方面的期刊雜誌，以及執業會計師協會、內部審計師協會等職業團體頒布的各類研究報告及其解釋和說明的公告、專題文章等方面的文獻資料。這些文獻資料是內部審計人員開闊思路、啟迪智慧型的資訊源泉。
4．設計問題調查表
問題調查表是幫助內部審計人員熟悉被審計單位的基本情況的一種極為有效的工具。控制問卷是問題調查表的一種具體形式，但兩者設計思想和方法基本相同，都採用「是」與「否」的邏輯選擇來反映調查的結果。內部審計人員應該在辦公室設計好問題調查表，以供現場調查使用，這有助於減少在被審計單位的工作時間，降低審計費用，提高現場工作的效率。
問題調查表應該根據總的審計目標、被審計單位的基本情況，並參照審計文獻中其他一些典型的問題表來編制，使之既規範、又有針對性，能夠反映審計的目的和應予關心的重要方面。一般而言問題調查表的調查方面和範圍應該覆蓋與被審計活動相關的所有重要方面，其總的調查方面和範圍大致包括：(1)組織的方針政策、**的法律條例和行業標準的遵循情況；(2)被審計單位哪些活動是最重要的、最難以處理的，為什麼；(3)各種業績標準是如何確定的，上一次業績評估的結果怎樣；(4)內部控制系統(包括管理控制和內部會計控制)是否適當和有效，關鍵性控制環節和措施有哪些；(5)工作的重心是什麼，是如何確定工作重點的；(6)經營方面近年來是否有重大的改變，哪些方面有變化，有什麼影響；(7)選擇的會計政策和原則是什麼，近年來有無重大改變，有什麼影響；(8)會計核算體系怎樣、是怎樣形成的；(9)資源的使用是否經濟有效；(10)職員是如何接受培訓的，效果怎樣；(11)人員的流動情況怎樣，是否存在不良的流動趨勢，為什麼； (12)業務資訊和會計資訊是否真實、可靠； (13)被審計單位與組織內部哪些單位發生聯絡，聯絡的方式和渠道是什麼；(14)被審計單位對本次審計持何態度和看法等。
在具體工作中，。設計問題調查表的目的是為了幫助內部審計人員有效地進行現場調查工作，為確定審計範圍及其重點、編制審計方案提供適當的資訊。值得指出的是，內部審計人員在辦公室編制的問題調查表的針對性與被審計單位的實際情況可能存在某些差異，尤其是那些通用式的標準問題調查表，其存在差異可能更明顯，這就要求內部審計人員在現場調查或實際使用中根據具體情況作必要的修改補充，使之適合特定的審計環境，否則，千篇一律地加以使用，則可能遺漏某些重要事項，達不到預期的效果。
另外，內部審計人員不能過分信賴調查表上簡單的選擇結果，因為無論是由內部審計人員還是被審計人員填列，其結果不可能完全準確地反映實際狀況，甚至可能存在與實際相悖的資訊。因此，內部審計人員在利用問題調查表時，必須保持謹慎的態度，萬不可盲目地信賴其結果。
美國現代企業內部審計審計方案
審計方案 範例 本部分主要闡述與審計方案編制相關的審計準備工作以及審計方案本身的有關內容。一 編制審計方案的目的和作用 審計方案的編制是計畫審計工作的一項重要內容和技術，它是將審計過程中計畫階段和檢查階段的工作有機地 緊密地聯絡起來的一座橋梁。簡單地說，審計方案就是指導審計工作有效地進行的一套書面指...
企業內部審計報告
審計報告 審字 2005 第1號 根據審計部工作計畫，審計組於2005年1月10日至31日對 2004年度的財務收支及內控制度情況進行了審計。審計工作是依據國家有關法律 法規和集團公司的規章制度，對 公司提供的會計報表 帳簿 憑證等實施了我們認為必要的審計程式。保證會計資料的真實 合法 完整是 公司...
加強企業內部審計職能之我見
內部審計是為了加強企業內部管理和提高經濟效益，對企業內部的經濟活動進行監督和評價。它是審計體系的重要組成部分。也是現代企業管理的重要組成部分。隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，內部審計在企業管理中發揮著越來越重要的作用。一 企業內部審計內涵概述 企業內部審計，是指由企業內部機構或人員，對本企業內部...