營業稅改增值稅從試點開始,廣泛的被社會各界所關注。目前試點的範圍正在不斷的擴大。參與到營業稅改增值稅的企業越來越多。
隨著試點範圍的擴大,營業稅改增值稅的相關制度也在不斷的完善。營業稅改增值稅是我國稅務改革的趨勢。在這個大的環境下,結合企業的實際情況與營業稅改增值稅的的現狀,進行財務管理的謀劃是每個企業都在考慮的問題。
同時從觀察試點的效果來看,營業稅改增值稅對企業的收入、利潤、稅金等都有很大的影響。
一、營改增的主要內容與意義
(一)營改增的主要內容
營業稅改增值稅是我國稅務改革的重要內容。其主要是將部分行業原徵收營業稅的應稅專案改徵增值稅。增值稅是對實現增值的部分徵收的稅,減少了重複納稅的環節,對服務業等大部分行業的發展是有利的。
營業稅改增值稅從現代服務業和交通運輸業試行並逐漸的推廣開來。從目前試點情況來看，營改增尤其對中小規模企業影響巨大。
(二)營改增的重要意義
營業稅改增值稅體現了**對中小型企業的扶持力度,同時其在一定程度上減輕了企業的稅務負擔。營業稅改增值稅的重要意義主要包括以下幾個方面:
1.營業稅改增值稅的的政策,有利於企業調整產業鏈結構。對服務行業營業額進行全額徵收的情況下,使得服務行業的稅務往往過重,不利於企業的長期發展。
特別是新興的服務行業,不能夠在政策的引導下健康快速的成長。
2.營業稅改增值稅能夠提公升我國的貨物的國際競爭力。在以前的稅收政策下,進行出口是不會退稅的。
這樣出口的貨物競爭力就較低。對出口企業的發展有很大的阻礙作用。進行營業稅改增值稅以後,國家的稅務制度與國際接軌。
這樣就便於在國際市場上站住腳,有利於出口行業的發展,同時對企業的多元化發展也有一定的助推作用。
二、營改增對企業財務管理的影響
(一)對企業資產負債表的影響
企業的固定資產是企業資產的重要組成部分。其組成的價值的變動,對企業整體資產內部結構的影響很大,會引起企業的資產負債變等專案的變動。營業稅改增值稅以後,固定資產的原值入賬金額將變少,按照同樣的方法進行折舊,其累積折舊也將降低,期末餘額也會受到影響。
從短期的的情況來講,企業的資產、負債都會有不同程度的降低,但是流動資產與流動負債卻提公升了。從長遠的角度來講,企業經過營業稅改增值稅以後,隨著企業利潤的不斷增加,企業資產的規模不斷的變大,企業的負債總額的提公升是一定的。
(二)對企業利潤表的影響
營業稅改增值稅以後,一、固定資產的原值減少,其累計折舊額也會相應減少;二、由於營業收入由含有營業稅價變為不含增值稅價,其收入會減少,但是對小規模納稅人來說,由於增值稅率低於營業稅率導致與其有關的營業稅及附加科目金額減少的金額會大於收入的減少額,所以兩者最終都會使得利潤增加。企業客戶更加願意跟成本較低的企業合作,同時企業也希望在低成本下去賺利潤,以滿足企業發展的需求。營業稅改增值稅降低了企業納稅成本費用,減輕了企業的稅負,提公升了企業的利潤。
給企業的發展創造了條件。
(三)對企業現金流量表的影響
企業現金流量主要包括:經營活動、投資活動、籌資活動。進行營業稅改增值稅以後,企業的現金流量也有所改變,主要表現在以下幾個方面:
其一,部分企業為了滿足生產經營的需求,會購進相應的裝置,因為增值稅存在乙個可抵扣性的因素。單單的從現金流量上來看,現金流量會減少。其二,營業稅改增值稅以後,企業的成本會有所降低。
這樣企業的營業稅稅額就會減少,企業的經營活動的現金流量就會上公升。其三,從短期的情況來看,企業短期的融資產生的現金流量會增加。但是從長遠的角度,融資的階段性以及其產生的利息,將在一定程度上使得企業的現金流量下降。
(四)對稅務負擔的影響
重複徵稅的問題是營業稅中普遍出現的問題。在營改增之前,企業的稅負往往過重,這不利於企業長久的發展。在進行營業稅改增值稅以後,這個問題能夠得到有效的解決。
同時營業稅改增值稅有利於我國的稅務制度的完善,以實現國家稅務的國際化戰略的實施。
從行業角度而言,對於交通運輸業來說,固定資產比重較大 ,可抵扣的稅負增加。但同時稅率由原來的3%提高到11%。所以總的稅負變化幅度不會太大。
但從實際徵收中來看，這部分企業稅負仍然有一定幅度的下降。但對於另外一些主要成本為勞務及其他非可抵扣類資產的行業來說，稅負呈現差異性。有些企業稅負不降反公升。
在改革中應當顧及這部分企業的利益，對稅率進行適當的調整，或者對應稅金額進行進一步的規定。而企業也應當關注**出台的法規，及時申請對於這項問題的財政補助，才可以提高企業淨利潤，避免出現虧損。
三、營改增實施的企業管理策略
(一)提高人員能力,尤其是領導隊伍建設
為了提高人員綜合能力,需要對員工進行培訓,學習營業稅改增值稅的具體內容。在進行培訓的過程中加強紀律監督，避免出現因為營業稅改增值稅,而發生人為的過失。在培訓的同時,加強成本實行審計和財務監督,對於單位中能力不足或者團隊協作能力不強的人員,根據實際的情況做調離崗位的變動,以增強人員的團隊協作能力。
(二)根據營改增詳細考量專案,必要時進行修改優化
單位需要根據單位的實際情況,然後根據營業稅改增值稅的具體內容,對預先進行的專案進行可行性研究。並且分析出稅務支出,採用新裝置、新方法、新材料來減少稅額、提公升收益,這是企業長久發展的需要。
(三)實施績效責任制
實施績效責任制度有利於提高工人的工作效率。明確標準和責任能夠使得參與人員在營業稅改增值稅中有足夠的適應性和能動性。在實施績效責任制的同時,將績效與薪酬獎金等掛鉤,以提高職員的工作積極性。
四、結語
營業稅改增值稅是國家稅務政策不斷完善的結果。通過試行的情況來看,大部分行業都受到了很大的益處,特別是服務行業。營業稅改增值稅對企業的收入、利潤、稅金的影響很大,其在一定程度上減少了企業的稅務負擔,同時使得國家的稅務政策與國際接軌,更有利於企業的國際化發展。
在營業稅給增值稅的大環境下,企業需要充分的認識到其對財務管理的影響,然後制定相應的策略,來使得企業在這樣的大環境下健康快速的發展。
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