全面預算管理
一、 全面預算管理相關概念
1、全面預算概念：是一種整體規劃和動態控制的管理方法。即，是指在企業戰略目標的指導下，為合理利用企業資源，提高企業經濟效益，而對企業的經營、資本和財務等方面進行總體規劃與統籌安排。
2、全面預算管理概念：是將企業的決策目標以及資源配置以預算的方式加以量化、分配、傳導和考核，從而促進企業最終管理目標實現的戰略管理工具。
對企業而言，預算就是用數字編制未來某一時期的計畫，即用財務數字或非財務數字來計量預期的結果。預算管理即指預算控制，它是預算編製、調整、執行、分析與考核的過程。全面預算管理則指在企業管理中，對與企業的存續相關的投資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期並控制的管理行為及其制度安排。
比較：前者是一種管理方法；後者是戰略管理工具。
二、全面預算管理內容
全面預算是根據企業目標所編制的經營、資本、財務等年度收支計畫，。
具體包括：特種決策預算、日常業務預算與財務預算三種。
特種決策預算是指企業不經常發生的，需要根據特定決策臨時編制的一次性預算。包括：經營決策預算和投資決策預算兩種。
日常業務預算是指與企業日常經營活動直接相關的經營業務的各種預算，主要包括：⑴銷售預算；⑵生產預算；⑶直接材料耗用量及採購預算；⑷應交增值稅、銷售稅金及附加預算；⑸直接人工預算；⑹製造費用預算；⑺產成品預算；⑻期末存貨預算；⑼銷售費用預算；⑽管理費用預算等內容。
財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。具體包括：現金預算、財務費用預算、預計利潤表和預計資產負債表等內容。
結論：財務預算是綜合反映各項業務對企業現金流量和經營成果的影響，從而規劃企業的現金流量和經營成果，財務預算實際上是對特種決策預算、日常業務預算的綜合體現，落腳點就是現金流量預算，最後形成預計損益表、資產負債表和現金流量表。
三、全面預算管理的功能和侷限
全面預算是企業追求穩定及成長，在經營管理上不可缺少的工具。全面預算可以發揮規劃、控制、溝通、協調和業績評價功能。
（一）全面預算管理的功能
1、規劃功能。規劃是預算的首要功能，是整個管理過程中展開的基礎，是其他功能發揮作用的基礎。主要體現在制訂企業目標及政策、有助於**未來的機會與威脅、促進資源有效的運用三個方面。
2、控制功能。規劃與控制是相對應的兩個方面，如果只有規劃而沒有控制，則規劃易流於形式；如果只有控制而沒有規劃，則控制將沒有依據。因此，規劃與控制必須前後相對應，密不可分。
主要體現在確保依既定目標執行，通過資訊的反饋了解執行的難點，避免產生浪費與無效率，並可將預算作為未來規劃的依據。
3、溝通功能。預算的規劃、控制、協調和激勵功能的作用，有賴於溝通功能的發揮。溝通功能包括減少預算執行的障礙和便於目標達成兩個方面。
4、協調功能。協調企業的資源利用，調整經營活動使其與預算環境相適應。
5、業績評價功能。企業可以通過預算評價每個部門和員工的業績，並據以實施獎懲（鞭打快牛的現象；既要牛兒跑，不給牛兒草的現象）。
（二）全面預算管理的侷限（略）
1、預算是對未來各種未知條件加以估計、彙總的數字計畫，因此不可能完全精確。
2、預算本身不具有自動執行的功能，所以預算編成後，還需經營者的悉心指導、員工的全面投入，才能達到預算的既定目標。
3、預算金額控制並非用以代替日常經營活動管理的決策地位，它只是提供一項較詳細的數字資料，以輔助決策。
4、預算的設立需花費時間。尤其是對初次執行預算的企業，資產的收集、整理，人員的培訓、指導，會議的召開、研討，都需要花費很多的時間。
四、全面預算管理的模式
不同的市場環境和不同的企業規模與組織，其預算管理的模式有所不同。根據產品生命週期理論，可將預算管理分為四大模式：
（一）處於初創期的企業預算管理：以資本預算為起點的預算管理模式
企業初創期，一方面存在大量資本支出與現金支出，使得企業淨現金流量為絕對負數；另一方面新產品開發的成敗及未來現金流量的大小具有較大的不確定性。這時的預算管理應當以資本預算為重點。
資本預算管理模式就是將資本支出過程最終以預算制度和預算報表的方式表現出來，以預算制度和預算**來替代日常管理，使每個人都有明確的目標。
（二）企業增長期的預算管理：以銷售為起點的預算管理模式
在企業增長期，儘管企業對產品生產技術的把握程度已大大提高，但仍然面臨以下風險：一是產品能否為市場所完全接受、能在多高的**上接受的經營風險；二是來自於現金流不足及由此而產生的財務風險。
此一時期，企業的戰略重點在營銷方面，即通過市場營銷來開發市場潛力和提高市場占有率。預算管理的重點在於借助預算機制與管理形式來促進營銷戰略的全面落實，以取得企業可持續的競爭優勢。因此，在編制預算時，一是要以市場為依託，基於銷售**而編制銷售預算；二是以「以銷定產」為原則，編制生產、費用等各職能預算；三是要以各職能預算為基礎，編制綜合財務預算。
（三）市場成熟期的預算管理：以成本控制為起點的預算管理模式
在市場成熟期，企業的生產環境與企業應變能力都有不同程度的改善，產品產量、**、市場及現金流量均較為穩定。在這一階段，成本控制成為財務管理以至企業管理的核心。
（四）衰退期的預算管理：以現金流量為起點的預算管理模式
當企業處於衰退期時，一方面，在經營上企業所擁有的市場份額穩定但市場總量下降，銷售出現負增長；另一方面，在財務上存在大量的應收帳款，而潛在投資專案並未確定，因此自由現金流量大量閒置。在這一時期，監控現金有效收回並保證其有效利用，就成了企業管理的重點。因此，企業應採取以現金流量為起點並以現金注入流出控制為核心的預算管理模式。
應當指出，並不是只有當企業步入衰退期時，企業才能採取以現金流量為起點的預算管理模式。事實上，現金流量及其流轉與財務管理的重要性，使得以現金預算為起點的預算管理模式應當而且必須成為企業日常財務管理的關鍵。
注：我單位介於初創期和生產期階段。
五、全面預算管理基本步驟
（一）預算編製：預算編製採取自上而下、自下而上、上下結合的方式進行，預算編製是確定各單位年度預算目標的過程 。
（二）預算分解：預算管理辦公室根據預算委員會確定的預算分解原則，落實預算指標；預算分解是確定各單位年度預算考核指標的過程。
（三）預算執行與控制：經預算委員會批准的預算，具有嚴格的約束力，各單位經營管理中必須認真執行。
（四）預算分析：通過對實際經營資料與預算資料進行實時比較，定期對預算執**況進行分析。
（五）預算調整：在預算執行中，由於經營環境發生重大變化而引起的預算編製基礎發生變化，可申請調整年度預算。
（六）預算考核評價：上級預算機構在年度決算基礎上，審核考核剔除因素，對各單位和各部門預算指標完成情況進行考核確認。
六、預算編製的原則及方法
概況：總體來說預算編製工作是公司各職能部門及二級單位，全員、全過程（產、供、銷）、全方位，縱向到底，橫向到邊（一體化原則）；自下而上、自上而下（雙層互動原則），由財務部門彙總，由公司預算委員會反覆研究決定，最後上報總部，總部批准下達之後即為預算編報完成。下達後的預算即為剛性預算不得更改。
（一）編制基本原則、方法
1、零基預算、彈性預算、標準成本和「三定」原則
公司應充分借鑑零基預算、彈性預算管理的優勢，嚴格執行以事項定預算的原則，沒有經過批准的事項不能安排預算。若既定事項發生變化，預算管理要自動地做出調整。
對於執行單位的預算安排要參考設計值、行業值和歷史最好水平值來設定標準消耗和標準**，編制和下達標準成本預算，對於日常管理性支出預算要按照公司統一的「三定」原則，即事項、標準、額度統一來編制和下達。
堅持預算管理的常規事項與特殊事項分離，對於可預見的常規事項嚴格按照企業統一的標準執行，對於不可預見的特殊事項，採取一事一議的辦法。
按照預算管理流程進行審批和調整，體現預算指標的先進性和可比性。
2、滾動考核和激勵為主原則
預算考核是預算管理工作的關鍵，應做到指標精細和滾動考核。
對於總體指標要分解為明細指標，落實到責任單位和人員，對於年度預算要分解為月度預算，月度預算不應當等於年度平均預算，月度調整，滾動考核累計預算。
預算管理要堅持「扣罰為輔、激勵為主」的原則，設定不同的激勵考核門檻，嚴格落實獎罰措施，切實轉變「鞭打快牛」的作法，提高預算管理的科學性和成效性。
3、專業化管理、分級負責原則
公司的預算管理工作龐大，專業性強，不可能單純依靠某乙個部門或者是預算管理委員會來完成，需要諸多部門的密切合作與配合。
因此，專業化管理、分級負責尤為必要。可以採取公司總部層次的專業部門負責完成上級關鍵kpi指標並承擔相應的市場風險，下級單位負責完成總部下達的實施預算指標。
收入預算、資源預算、修理預算、消耗預算、薪酬預算等可以按照專業分工，專業負責的方式來運作，經預算管理委員會審查批准後下達執行。
4、剛性管理和「兩個優先」原則
企業的年度執行預算一經預算委員會批准，必須嚴格執行，嚴格控制預算外事項發生。
在預算編製的客觀條件發生重大變化時，必須按照規定的審批許可權和管理流程進行預算指標的調整。
生產經營預算堅持成本引導、效益優先原則，嚴格遵循效益引導成本、突出可持續發展的原則，消除無效益的作業支出，對於能夠增加公司價值的業務調整而發生的預算外支出，應及時修正預算指標。
資本性支出預算堅持目標效益引導、安全環保優先的原則，以目標效益為基礎，投資總量的安排要與企業當年業務發展計畫安排相一致。
5、雙層互動原則
雙層互動原則主要指「自下而上」與「自上而下」相結合的原則，它強調的是預算管理資訊的充分共享以及上級與下級間的資訊對稱，以達到提高預算的準確性、合理性和完整性的目的。
「自下而上」是指上級部門在確定預算的編制條件後，先由基層單位提報預算，要求細化到具體的事項和標準。
「自上而下」是根據上級部門批覆的預算，並結合各基層單位上報預算的審核情況，向基層單位層層分解、落實指標的過程。
（二）三個轉變
1、「職能化」預算向一體化預算轉變—— 一體化預算管理
一體化是企業全面預算管理的基本要求。有效的預算管理體系必須能夠有效地協調所有可能的衝突行為，單一的職能部門承擔不了這一職責的需要。
財務管理之全面預算管理
全面預算管理 全面預算管理是企業日常經營運作的重要工具，是企業管理支援流程之一，與其它管理支援流程相互作用，共同支援企業的業務流程 營銷管理 計畫管理 採購與生產管理 庫存管理 通過實施全面預算管理，可以明確並量化公司的經營目標 規範企業的管理控制 落實各責任中心的責任 明確各級責權 明確考核依據，...
財務管理全面預算管理辦法
北大縱橫管理諮詢公司 二零零xx年 月 目錄第一章總則 1 第二章組織機構 3 第三章預算管理體制和預算體系 4 第四章預算編製 5 第五章預算的執行 控制與差異分析 11 第六章預算的考核與激勵 13 第七章附則 14 第一條全面預算的概念 全面預算是關於企業在一定的時期內 一般為一年或乙個既定期...
全面財務預算管理制度
全面預算管理檔案 集團 業務管理單元 全面預算管理制度 第一章 總則 第二章 組織與職能 第三章 全面預算的內容與編制辦法 一 全面預算內容 二 預算編審程式 第四章 預算調整與評價考核 第五章 附則 附 全面預算表單 一 策略計畫 二 目標設定 三 經營預算 四 資本支出預算 五 財務預算 六 預...