新《企業所得稅法》及實施條例的頒布實施，從總體上看，對大多數企業的發展帶來積極影響。企業的發展如能充分利用國家的各項優惠政策，將對企業的發展起到很大的促進作用。眾多的中小企業需要重新定位自己，充分利用稅收的優惠政策來進行納稅籌畫。
3．1 利用納稅人的規定進行籌畫
新稅法規範了居民企業和非居民企業概念，居民企業承擔全面納稅義務，非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其**於我國境內的所得納稅。這一新變化對外資企業影響非常大。外資企業可利用好這一政策，選擇納稅身份，達到節稅的目的。
3．2利用所得稅率進行籌畫
新稅法規定企業所得稅的稅率為25％。企業在進行納稅籌畫時，可以根據自身的實際情況，採用不同的方法。小企業可以考慮調整企業從業人數、資產總額和年度應納稅所得額，使其符合小型微利企業的條件，適用20％的低稅率。
高新技術企業可以考慮調整企業的產品範圍、提高研究開發費用佔銷售收入的比例等，使其成為國家重點扶持的高新技術企業，適用15％的低稅率。
3．3充分利用「稅前扣除」進行籌畫
新稅法規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，准予在計算應納稅所得額時扣除；實行新稅法後，內資企業的人工成本可以像外資企業一樣全額在所得稅前抵扣，對於那些人工成本超出計稅水平的內資企業，也可以通過納稅籌畫，找到乙個由於稅率變化少繳所得稅和不能稅前抵扣多繳所得稅的平衡點，通過合理發放年終獎達到合理避稅的目標。
3．4 利用稅收優惠進行籌畫
新稅法將統一實行25％的稅率。企業所得稅法規定名義稅率由33％降低到25％，內資企業總體稅負降低，但一些外資企業可能由於原來可以享受24％或15％的低稅率優惠，從而其法定名義稅率分別上公升了1％和10％。對符合條件的小型微利企業實行20％的優惠稅率，對國家需要重點扶持的高新技術企業實行15％的優惠稅率。
4 中小企業進行納稅籌畫的注意事項
4．1 中小企業進行納稅籌畫應該從整體考慮
由於經濟生活的複雜性，經濟活動之間不可避免地存在著一定的交叉重複，而且相互作用、相互影響。因此，納稅籌畫應該從整體來考慮。
(1)納稅人進行納稅籌畫應該用全面的眼光正確衡量稅負水平。納稅人進行納稅籌畫，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼於整體稅負的輕重。納稅人進行納稅籌畫時，還應注意稅收和非稅收因素，綜合衡量納稅籌畫方案。
(2)納稅人應該將籌畫方案放到整體經營決策中加以考慮。納稅籌畫是為企業整體利益最大化服務的，而不是企業的最終目標。納稅籌畫方案應該著眼於經濟利益的最大化，而不是稅收負擔的最小化。
(3)納稅人進行納稅籌畫應該具有長遠眼光。有的納稅籌畫方案可能會使納稅人某一時期的稅負減輕，但卻不利於其長遠發展。因此，在選擇納稅籌畫方案時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮企業的長遠發展目標。
4．2 中小企業進行納稅籌畫要注意防範風險
納稅籌畫經常在稅收法律法規規定的邊緣上進行操作，這就意味著納稅籌畫蘊含著很大的操作風險。因此企業進行納稅籌畫時必須充分考慮風險並防範風險。
5 結束語
納稅籌畫是在合理合法的前提下減輕企業稅收負擔的經濟行為，因此，企業在開展納稅籌畫活動時，一定要分清合理避稅與偷逃稅款的界限，充分把握新所得稅法的精神進行納稅籌畫，通過適當地安排經營活動、合理的財務協調和有機的會計處理，來達到納稅籌畫的目標。
[1]金曉彤．經營理財與風險防範實務[m]．北京：中國審計出版社
2oo7
[2]談多嬌．稅務籌畫在會計核算中的運用[j]．財政與稅務，2006
萬方資料
企業所得稅納稅籌畫
新稅法規範了居民企業和非居民企業概念。居民企業承擔全面納稅義務，就其境內外全部所得納稅 非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其 於我國境內的所得納稅。新稅法採用了 登記註冊地標準 和 實際管理機構地標準 相結合的辦法。對居民企業和非居民企業作了明確界定 即依法在中國境內成立，或者依照外國地區法律成立...
私營企業所得稅的納稅籌畫方法
一 私營企業組織形式的籌畫 私營企業包括私營有限責任公司 私營股份 私營合夥企業和私營獨資企業四種組織形式。私營有限責任公司和私營股份 具有法人資格，對企業債務承擔有限責任，由於公司與其股東是兩個不同的法律主體，在徵稅時對公司和股東實行雙重徵稅，即對公司徵收企業所得稅，對股東取得的工資薪金所得 分得...
私營企業所得稅各環節常用納稅籌畫方法
1 私營企業組織形式的籌畫 私營企業包括私營有限責任公司 私營股份 私營合夥企業和私營獨資企業四種組織形式。私營有限責任公司和私營股份 具有法人資格，對企業債務承擔有限責任，由於公司與其股東是兩個不同的法律主體，在徵稅時對公司和股東實行雙重徵稅，即對公司徵收企業所得稅，對股東取得的工資薪金所得 分得...