作者：陳晗
**：《企業文化·中旬刊》2023年第07期
摘要：企業為了自身的生存和發展，越來越重視本身的納稅成本，就企業而言稅收籌畫具有很高的應用價值。企業所得稅作為國家參與企業經濟利益分配的乙個稅種，貫穿於財務決策的始終，制約著企業的會計收益和企業目標的實現，而且由於企業所得稅具有稅源廣泛、稅負彈性較大等特點，使得企業所得稅的籌畫空間很大，是企業開展稅收籌畫的重點。
關鍵詞：企業所得稅稅收籌畫企業所得稅法
在「簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴徵管」稅制改革思路下，探索新的稅收籌畫方法，及時為企業經營決策提供資訊支援，有效地控制經營風險，已成為當務之急。本**將基於國內外學者在稅收籌畫研究的基礎上，分析新《企業所得稅法》實施的時代背景下，從企業的組織形式、稅率、稅基、優惠政策等方面進行的稅收籌畫方法的研究，並結合具體案例對新稅法下稅收籌畫方法進行探索，為納稅人進行合法節約納稅支出和經營管理決策提供參考，為推動稅收籌畫的研究提供可行性建議。
一、稅收籌畫的定義
什麼是稅收籌畫？「稅收籌畫」一詞**於英文的「tax planing」。「tax planing」可以譯成中文的「稅收計畫」或「稅收籌畫」。
如果所闡述的具體內容是稅務機關對稅收方案或目標進行**、設計或安排，則可譯為 「稅收計畫」；如果所闡述的內容是納稅人對納稅方案或目標進行比較和選擇，則可譯為「稅收籌畫」。本文所述稅收籌畫特指後一種情形。在中國現階段企業是納稅人的主體，稅收籌畫更多的是企業的需要。
二、新企業所得稅稅收籌畫方法策略
（一）企業組織方式選擇中的所得稅稅收籌畫。新企業所得稅法明確了我國對公司製企業和合夥制企業（包括個人獨資企業）實行不同稅制。稅法規定，合夥企業及個人獨資企業則不繳納企業所得稅，只對其業主所得徵收個人所得稅。
與合夥經營相比，公司製企業的營業利潤在企業課稅環節繳納企業所得稅，稅後利潤以股息的形式分配給投資者，投資者又得將其分得的稅收利潤繳納20%的個人所得稅，存在重複徵稅，稅負必然加重。如果單從納稅負擔的角度出發，在新組建企業時可以選擇設立為合夥制或獨資企業。
企業所得稅納稅籌畫
新稅法規範了居民企業和非居民企業概念。居民企業承擔全面納稅義務，就其境內外全部所得納稅 非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其 於我國境內的所得納稅。新稅法採用了 登記註冊地標準 和 實際管理機構地標準 相結合的辦法。對居民企業和非居民企業作了明確界定 即依法在中國境內成立，或者依照外國地區法律成立...
私營企業所得稅的納稅籌畫方法
一 私營企業組織形式的籌畫 私營企業包括私營有限責任公司 私營股份 私營合夥企業和私營獨資企業四種組織形式。私營有限責任公司和私營股份 具有法人資格，對企業債務承擔有限責任，由於公司與其股東是兩個不同的法律主體，在徵稅時對公司和股東實行雙重徵稅，即對公司徵收企業所得稅，對股東取得的工資薪金所得 分得...
中小企業所得稅納稅籌畫的方法
新 企業所得稅法 及實施條例的頒布實施，從總體上看，對大多數企業的發展帶來積極影響。企業的發展如能充分利用國家的各項優惠政策，將對企業的發展起到很大的促進作用。眾多的中小企業需要重新定位自己，充分利用稅收的優惠政策來進行納稅籌畫。3 1 利用納稅人的規定進行籌畫 新稅法規範了居民企業和非居民企業概念...