維普資訊
劃應注意的幾個問題韓雪一
、企業納稅籌畫的意義
納稅籌畫是納稅人在法律法規許可的範圍內，在對稅收制度和稅收政策充分理解的基礎上，對企業的組織形式、投資、籌資及經營管理等涉稅事項進行的事先的籌畫和安排。通過納稅籌畫和安排，達到盡可能的減輕納稅人的納稅負擔，實現納稅人稅後利益最大化的目標。在稅收法制不斷加強和完
善的今天，納稅人若仍用偷、漏稅等非法手段來減輕自己的納稅負擔，風險會越來越大，可能性也越來越小。因此，積極開展納稅籌畫，是企業減輕稅務負擔，實現經濟利益最大化的一條
合法途徑和最佳選擇。
二、中小企業納稅籌畫應注意的幾個問題
（一）要樹立納稅籌畫意識。納稅籌畫是根據現行稅收法律法規進行的選擇行為，是合法的，納稅籌畫的結果也是國家
稅收政策所希望的，在法治國家，納稅籌畫也是納稅人的一項基本權利。因此，中小企業的經營者和管理者要樹立納稅籌畫意識。如果他們根本不了解納稅籌畫，或對籌畫不關心，就不
能積極主動地去進行納稅籌畫，就會使可以降低企業稅負、增加企業經濟利益的機會白白喪失。並且，納稅籌畫是一種事前的統籌和安排，如果企業沒有籌畫意識，在進行各項決策時沒
有考慮這個因素，等事情發生時再去考慮就會時之以晚。
（二）加強管理，規範和完善會計核算。依法設立完善規範的財務會計賬冊、憑證、報表，建立健全各項財務管理制度，正確進行會計處理，是企業進行納稅籌畫的基礎。若企業會計核算不準確，制度不健全，賬證不完整，就會影響納稅籌畫的正常開展。
如現行稅法對納稅人兼營不同稅率應稅物件時，或兼
營應稅貨物、勞務或免稅貨物時，要求分別核算，若未分別核算或分別核算不準確時，要從高適用稅率，或就全部貨物、勞務徵稅。又如現行稅法在對增值稅納稅人的認定上規定：從事貨物生產的企業，若年銷售額超過３０萬元，但未達到１００萬元的，如果會計核算健全，也可申請認定為一般納稅人。
稅法的這些規定，都要求企業要健全會計核算。此外，企業的納稅籌畫行為是否合法，要經得起納稅檢查，而稅務機關進行納稅檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。再者，通過規範和完善會計基礎工作，也可降低企業的涉稅風險，這也相當於降低了企業的納稅成本，也是納稅籌畫追求的目標之一。
（三）根據企業具體情況，適時進行納稅籌畫。企業的經營、投資和理財活動是多方面的，每個企業的具體情況也各不
７４相同，若針對某項經濟行為稅法有兩種以上的規定可選擇時，或完成某項經濟活動有兩種以上的方法供選用時，就存在納稅籌畫的可能。企業進行納稅籌畫可從以下幾方面來考慮。一是充分利用稅法的優惠條款。
稅收優惠實際上是國家的一種
政策導向，是對微觀經濟主體的一種引導，現行稅法幾乎每乙個稅種都有優惠規定，從內容上看有地區性優惠、行業優惠、
產品優惠、企業性質優惠等，企業可根據自己的實際情況，直接利用這些優惠規定，或積極創造條件來利用這些優惠規定。二是利用稅法的選擇性條款。現行稅法在具體情況下有時留給納稅人有一定的選擇空間，納稅人可根據自己的實際情況作出對自己有利的選擇。
如對存貨的計價方法，納稅人就可從多種方法中選擇一種適合自己的核算方法；又如現行稅法對企業通過公益性社會團體或縣級以上人民**及其部門用於規定的公益事業的捐贈支出，在本年度利潤總額１２％以內的部分，准予在計算年應納稅所得額時扣除，對企業未按規定進行的捐贈支出則不得在稅前扣除，因此，納稅人在進行公益事業安排捐贈支出時，應按稅法的要求選擇捐贈的形式和方向，做到既支援公益事業，又可降低自己的稅負。三是通過事先的籌畫和安排，積極創造條件，適應稅法的規定。在對增值稅納稅人的選擇上，如企業想選擇做小規模納稅人，但預計年銷售額
超過了小規模納稅人的標準，此時企業可考慮進行適當的分立或分設，將年銷售額控制在小規模納稅人的標準範圍內。又如企業在銷售貨物而購貨方一時無力支付貨款時，可選擇賒銷和分期收款結算方式，與購貨方簽訂乙份分期收款協議，這樣，企業納稅義務的發生時間為合同約定的收款日期的當天，否則，在企業取得索款憑據並將貨物發出時就具有了納稅義務，這樣可避免企業墊付稅款。
（四）加強和稅務機關的聯絡和溝通，營造良好的稅企關係。企業的納稅籌畫方案是否合法，是否能順利實施，必須要得到主管稅務機關的認可。企業的經營活動是複雜的，在目前分稅制體制下，各地具體的稅收徵管方式也不盡相同，各級稅務機關都擁有一定的自由裁量權。
因此，企業應注意加強和稅務機關的聯絡和溝通，及時了解稅收政策的變化，爭取在對稅
法的認識和理解上與稅務機關保持一致，特別在對一些稅法沒有明確規定或規定不太清楚的問題的處理上得到稅務機關的認可，以保證納稅籌畫方案得以順利實施。
（作者單位：河南財政稅務高等專科學校）
中小企業所得稅納稅籌畫的方法
新 企業所得稅法 及實施條例的頒布實施，從總體上看，對大多數企業的發展帶來積極影響。企業的發展如能充分利用國家的各項優惠政策，將對企業的發展起到很大的促進作用。眾多的中小企業需要重新定位自己，充分利用稅收的優惠政策來進行納稅籌畫。3 1 利用納稅人的規定進行籌畫 新稅法規範了居民企業和非居民企業概念...
中小企業的優勢
一 投資者為什麼投資中小企業？從產品和市場來看，中型企業專業化程度較高 即便開展業務的多元化，也是進入那些與原有產品在技術和市場上密切相關的領域。大企業雖然可以通過多元化分散其市場風險，但由於大宗產品市場競爭激烈，個別企業的優勢不明顯，且容易導致競爭的失敗。對投資者而言，市場風險可以通過組合投資或自...
中小企業推廣的方法
乙個企業的創立很簡單，但是能否在激烈的競爭環境下生存下來，靠的就是業務和推廣，再高階點就是品牌的塑造，那麼對於一些資金不是很雄厚小企業該如何推廣自己的企業呢，都有哪些 低廉或者免費的推廣方式呢？一 先建立乙個 網際網路時代，想在網路上推廣，建立乙個企業 是必須的，很多企業建立 都是找網路公司，其實這...