1.某商業零售企業為增值稅小規模納稅人,2023年12月購進貨物取得普通發票,共計支付金額12000元;金主管稅務機關核准購進稅控收款機一台,取得普通發票,支付金額5850元;本月內銷售貨物取得零售收入158080元.該企業12月份應繳納的增值稅為().
a.3754.27 元
b.6080元
c.8098元
d.8948元
2.下列各項中，屬於增值稅混合銷售行為的是（）
a．建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務
b．汽車建造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務
c．門窗銷售商店在銷售商品的同時又為客戶提供安裝服務。
d．電信局在為客戶提供**安裝服務的同時又銷售所安裝的**機。
3．以下不屬於增值稅納稅人的是( )。
a、個人
b、外商投資企業
c．會計制度不健全的企業
d．在境外提供修理修配勞務的企業
4.某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，採用折扣方式銷售貨物，其發生的現金折扣金額處理正確的是( )。
a．衝減銷售收入，但不減少當期銷項稅額
b．衝減銷售收入，同時減少當期銷項稅額
c．增加銷售費用，減少當期銷項稅額
d．全部計入財務費用，不能減少當期銷項稅額
5. 某廠商某月將產品分別以10元、11元和5元(被認定為偏低**)的單價銷售給甲、乙、丙各100件，則當月該廠商的銷售額在計算其銷項稅時應被核定為( )。
a． 2 600元 b 、3 150元
c 、3 000元d．3 300元
6.某商業性小規模納稅人銷售某種商品，獲得含稅收入共1 500元。該商品進貨時支付價款1 000元和增值稅額170元；則該納稅人應繳納增值稅( )。
a 43．69元 b 84．91元 c 30元 d．20元
7.（多選）銷售( )等酒類產品而收取的單獨記賬核算的包裝物押金，允許不計入其銷售金額。
a．啤酒 b黃酒 c糧食白酒 d．薯類白酒
8.（多選）下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。
a．用於應稅專案的應稅勞務的進項稅額
b．用於免稅專案的應稅勞務的進項稅額
c．用於集體福利的購進貨物的進項稅額
d．用於非正常損失的在產品的購進貨物的進項稅額
9. 2023年a生產企業進口貨物，海關審定的完稅**為500萬元，關稅稅率為10%，海關代徵了進口環節增值稅。進口領料加工材料一批，海關免稅放行，組成計稅**100萬元，從國內市場採購原材料取得增值稅專用發票註明稅款為238萬元。
外銷進料加工貨物的離岸價為1000萬元人民幣。內銷貨物銷售額為1200萬元（不含稅），上期留抵稅額為50萬元。要求計算應交或應退的增值稅稅額。
（上述貨物內銷適用增值稅率為17%，出口退稅率為11%）。
10.某農機廠向小規模納稅人購入電吹風200個，取得稅務機關代開的增值稅專用發票一張，註明價款四千元，增值稅240元；將100個電吹風獎勵單位工作先進分子，100個作為春節小禮品贈送採購方人員。請作出上述業務的稅務處理。
11.某企業某月發生以下業務。銷售給a貨物
1 000件，單價1 500元,銷售給b同類貨物2 000件，單價1 400元；銷售給c同類貨物500件，單價500元；將同類貨物：100件用於換取生活資料。當月生產一種新產品500件，生產成本每件2 000元，全部發放職工福利和贈送客戶使用。
確定企業當月的銷售額。
12.某電視機廠(一般納稅人)，主要生產銷售新型彩色電視機。2023年3月發生如下業務：
(1)3月2日，採取交款提貨結算方式向甲家電商場銷售電視機500臺，本期同類產品不含稅售價3 000元。由於商場購買的數量多，按照協議規定，廠家按售價的5％對商場優惠**，每台不含稅售價2 850元，貨款全部以銀行存款收訖；3月5日，向另一家乙家電商場銷售彩電200臺a為了盡快收回貨款，廠家提供的現金折扣條件為4／10、2／20、n／30。本月23日，全部收回貨款，廠家按規定給予優惠。
(2)採取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電視機，銷售新型號電視機10臺，開出普通發票10張，收到貨款31 100元，並註明已扣除舊電視機折價4 000元。 。
(3)採取還本銷售方式銷售電視機給消費者20臺，協議規定，每台不含稅售價4 000元，5年後廠家全部將貨款退還給購貨方。共開出普通發票20張，合計金額93 600元。
(4)以20臺電視機向丙單位等價換取原材料，電視機成本價每台1 800元，不含稅售價單價3 000元。雙方均按規定開具增值稅發票。
(5)3月4日，向丁商場銷售電視機300臺，不含稅銷售單價3 000元。商場在對外銷售時發現，有5臺商品存在嚴重質量問題，商場提出將5臺電視機作退貨處理，並將當地主管國稅機關開具的「進貨退出或索取折讓證明單，，送交廠家。該廠將5臺電視機收回，並按規定給商場開具了紅字專用發票。
(6)本期共發生可抵扣進項稅額400 000元(含從丙單位換入原材料應抵扣的進項稅額)。
要求：請根據上述資料，計算本月份應納增值稅額。
答案：1.a
小規模納稅人均適用3%的徵收率.小規模納稅人購進貨物不得抵扣進項稅額;購進稅控收款機可以抵扣進項稅額.其零售收入為含稅收入.
所以其應納稅額為:158080÷(1＋3%)×3%-5850÷(1+17%)×17%=3754.27元.
2.c a屬於兼營行為；b屬於應納增值稅專案不同稅率的兼營；d屬於營業稅的兼營行為。
3.d4.d
5.b 10 * 100 + 11 * 100 + (10+11）/ 2 * 100
6.a 1500÷（1＋3%）×3%=43.69（元）
7.ab
對銷售黃酒、啤酒以外其它酒類產品的包裝物押金，收到時直接計入銷售額，銷售黃酒、啤酒而收取的單獨記帳核算的包裝物押金按一般的包裝物押金處理。
8.bcd
用於應稅專案的應稅勞務的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。
9. ①進口環節增值稅=500*（1+10）*17%=93.5
②免抵退稅不得免徵和抵扣的稅額抵減額
=100*（17%-11%）=6
③免抵退稅不得免徵和抵扣的稅額
=1000*（17%-11%）-6=54
④當期應納稅額=1200*17%-（93.5+238-54）-50=-123.5
⑤免抵退稅額抵減額=100*11%=11
⑥免抵退稅額=1000*11%-11=99
⑦因為當期留抵稅額=123.5≥免抵退稅額=99，所以當期應退稅額為99萬元，當期免抵稅額為0，留抵稅額=123.5-99=24.5萬元
10.將電吹風贈送客戶是視同銷售行為，由於沒有相應的銷售**，應按組成計稅**計算銷項稅額：
4000÷200*100*（1+10%）*17%=374元，其可抵扣的進項稅額為120元；將外購貨物用於集體福利屬於不得抵扣進項稅額的行為，所以上述業務的應納稅額為374-120=254元。
11. 當月銷售額
＝1 000×1 500+2 000×1 400+(500+100)×(1 000×1 500+2 000×1 400) ÷(1 000+2 000)+500x2 000×(1+10％)
＝1 500 000+2 800 000+860 000+1 100 000
=62 600 000(元)
12. (1)納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發票上分別註明的，可以按折扣的銷售額徵收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。電視機廠採用商業折扣方式向甲家電商場銷售產品，屬於是先打折後銷售，實際上就是按每台2 850元的單價銷售，無需另開發票。
這種銷售方式被廠家廣泛採用，可按折扣後的金額計算增值稅。當然，如果折扣後再另開發票，則不得減除銷售額。
對乙商場採取的是現金折扣方式，即先銷售後折扣，增值稅發票上先按全額反映，在實際收到折扣價款後，再按折扣金額開具其他發票或單據給購貨方人賬。這種情況，雙方均對現金折扣作為財務費用處理(廠家增加、商家減少)，折扣部分不得減除銷售額。
應納銷項稅額
＝2 850×500×17％+3 000×200×17％＝344 250(元)
(2)納稅人採取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售**確定銷售額。
應納銷項稅額＝(31 100+4 000)÷(1+17％)×17％＝5 100(元)
(3)納稅人採取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。
應納銷項稅額＝93 600÷(1+17％)×17％＝13 600(元)
(4)納稅人採取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理。以各自發出的貨物核算銷售額並計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算的購貨額並計算進項稅額。由於是等價交換，並且雙方均開具專用發票，因此，該筆業務的銷項稅額和進項稅額相等，即：
3 000×20×17％＝10 200(元)。
(5)銷售貨物並向購買方開具專用發票後，如發生退貨或銷售折讓(通常是因產品質量問題而提出)，應視不同情況進行處理：①購買方在未付貨款並且未作賬務處理的情況下，須將原發票聯和稅款抵扣聯主動退還銷售方。銷售方收到後，應在該發票的四聯單上註明「作廢」字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。
屬於銷售折讓的，銷售方應按折讓後的貨款重開專用發票。②在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理，發票聯和抵扣聯無法退還的情況下，購買方必須取得當地主管稅務機關開具的「進貨退出或索取折讓證明單」送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發票的合法依據。紅字專用發票的存根聯、記賬聯作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證。
購買方收到紅字專用發票後，應將紅字專用發票所註明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。
應納銷項稅額＝(300--5)×3 000x17%=150 450(元)
本月份應納增值稅＝銷項稅額－進項稅額
＝(344 250+5 100+13 600+10 200+150 450)－400 000
＝523 600－400 000=123 600(元)
增值稅法律制度
第一節增值稅法律制度概述 根據稅基和外購固定資產的處理方式，增值稅分為消費型增值稅 收入型增值稅和生產型增值稅三種型別。1 消費型增值稅 允許將外購固定資產所含的稅款一次性的 全部 扣除。2 收入型增值稅 允許扣除外購固定資產 折舊部分 所含的稅款。3 生產型增值稅 不允許扣除外購固定資產所含的稅款...
土地增值稅法律制度
一 土地增值稅概述 土地增值稅是對轉讓國有土地使用權 地上建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額徵收的一種稅。二 徵稅範圍的一般規定 1 土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為徵稅，對出讓國有土地使用權的行為不徵稅 2 土地增值稅既對轉讓土地使用權的行為徵稅，也對轉讓地...
增值稅和消費稅法律制度
本章考情分析 本章是2010年教材的新增內容，在最近2年的考試中，本章的平均分值為12分，2011年的分值為12分。其中，2010年的簡答題來自本章。2011年教材的主要變化是 1 對 增值稅小規模納稅人和一般納稅人的資格認定 標準進行了調整 2 對 增值稅扣稅憑證的抵扣期限 進行了重大調整 3 對...