第一章財務管理通則及核算制度
ⅰ.總則
第一條為了加強公司的財務管理和經濟核算,規範各公司的財務行為,根據《企業會計準則》、《企業財務通則》和《商品流通企業財務制度》,結合各公司的實際情況,制定本制度。
第二條本制度適用於各經營實體。
ⅱ.流動資產管理及核算制度
一、流動資產管理制度
第一條流動資產是指可以在一年或超過一年的乙個營業週期內變現或者運用的資產，包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收及預付款項、存貨等。
第二條公司的應收及預付款項包括應收票據、應收帳款、預付貨款和其他應收款等。
財務部門要對發生的應收帳款、預付帳款和其他應收款及時登記、對帳和清理，使貨款盡快轉化為貨幣資金，加速應收帳款周轉次數。
對發生的應收票據要按銀行匯票的帳面價值逐筆登記，加強保管。
第三條存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品。各部門要嚴格加強對存貨的管理，如實反映商品的收發、結存情況，切實做到帳實、帳證、帳帳相符。
要定期和不定期的對存貨進行清查，清查結果必須經分管經理簽字批准後，據以調整存貨的帳目。對盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經濟責任。
二、流動資產核算制度
（一）應收票據的核算
1、銷售採用銀行承兌匯票結算時，
借：應收票據
貸：商品銷售收入
應交稅金—應交增值稅（銷項稅）
2、銀行承兌匯票到期，匯票不帶息，
借：銀行存款
貸：應收票據
如該匯票是帶息匯票，還應借：財務費用（負數）
3、銀行承兌匯票貼現
借：銀行存款
財務費用—利息支出
貸：應收票據
（二）應收帳款的核算
1、企業銷售商品，未收到銷售款項，
借：應收帳款（售價）
貸：商品銷售收入
應交稅金—應交增值稅（銷項稅）
2、收到銷售款項時，
借：銀行存款
貸：應收帳款
（三）其他應收款的核算
1、除應收帳款、應收票據、預付帳款外，企業發生應收、暫付其他單位和個人的各種款項時，
借：其他應收款
貸：有關科目（現金、銀行存款等）
2、收回各種款項時，
借：有關科目（現金、銀行存款等）
貸：其他應收款
（四）預付帳款的核算
1、企業預付貨款或定金時，
借：預付帳款
貸：銀行存款
2、收到貨物時，
借：庫存商品（或有關科目）
貸：預付帳款
ⅲ.固定資產管理及核算制度
一、固定資產管理制度
第一條固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在2000元以上，並且在使用過程中保持原有物質形態的資產，包括房屋及建築物、機器裝置、運輸裝置、工具器具等。
第二條固定資產按下列方式計價。
購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。
自行建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出計價。
投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。
融資租入的，按照租賃協議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝除錯費等計價。
盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。
第三條公司固定資產折舊採用「平均年限法」。
第四條固定資產折舊年限、淨殘值率。
1、房屋、建築物，為20年；
2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產裝置，為10年；
3、與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；
4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
5、電子裝置（包括電腦、電視、投影儀等）為3年。
6、固定資產淨殘值率一率按5%計算。
下列固定資產不計提折舊：房屋、建築物以外的未使用不需用的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產，已提足折舊繼續使用的固定資產，以前已經單獨入帳的土地。
第五條公司固定資產的折舊按月計提，月份內開始使用的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提，月份內減少或停用的固定資產當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產，其淨損失計入營業外支出，不得補提折舊。
第六條公司發生的固定資產修理支出一律列入成本費用。其中：中小修理費用一次計入成本；大修理費用按月預提，實際發生時，衝減預提費用，實際支出大於預提費用的差額計入有關成本費用，小於預提費用的差額衝減有關成本和費用；對數額較大的修理支出經批准可列待攤費用。
第七條定期或不定期的對固定資產盤點、清查，每年必須進行一次全面盤點清查，確保固定資產帳實相符、帳帳相符。
盤盈的固定資產，按照原價減估計折舊的差額計入營業外收入。盤虧及毀損的固定資產，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款後的差額計入營業外支出。
二、固定資產核算制度
（一）固定資產的取得
1、購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費、繳納的稅金等
借：固定資產
貸：銀行存款
2、購入需安裝的固定資產
（1）按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等
借：在建工程
貸：銀行存款
（2）發生的安裝費用
借：在建工程
貸：銀行存款（或應付工資、材料物資等）
（3）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本核算
借：固定資產
貸：在建工程
（二）固定資產的折舊
借：管理費用
貸：累計折舊
（三）固定資產**、報廢、毀損
1、**、報廢和毀損固定資產轉入清理
借：固定資產清理
貸：累計折舊（已提折舊）
固定資產（帳面原值）
2、發生的清理費用
借：固定資產清理
貸：銀行存款等
3、收到**固定資產的價款、殘料價值和變價收入等
借：銀行存款（或材料物資等）
貸：固定資產清理
4、應由保險公司或過失人賠償的損失
借：其他應收款（或銀行存款）
貸：固定資產清理
5、固定資產清理後的淨收益
借：固定資產清理
貸：營業外收入（處理固定資產收益）
6、固定資產清理後的淨損失
（1）屬自然災害造成的損失
借：營業外支出（非常損失）
貸：固定資產清理
（2）屬正常的處理損失
借：營業外支出（處理固定資產損失）
貸：固定資產清理
（四）固定資產盤盈、盤虧
1、固定資產盤盈
借：固定資產（重置完全價值）
貸：累計折舊（估計折舊）
待處理財產損溢（待處理固定資產損溢淨值）
2、固定資產盤虧
借：待處理財產損溢（待處理固定資產淨損溢）
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產（帳面原值）
3、轉銷固定資產盤盈
借：待處理財產損溢（待處理固定資產損溢）
貸：營業外收入（固定資產盤盈）
4、轉銷固定資產盤虧
借：營業外支出（固定資產盤虧）
貸：待處理財產損溢（待處理固定資產損溢）
ⅵ.銷售收入、利潤及分配管理及核算制度
一、銷售收入、利潤及分配管理制度
第一條銷售收入是指企業銷售商品或者提供勞務等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。
第二條銷售收入按「權責發生制」確認一般於商品已經發出，勞務已經提供，同時收訖價款或者取得收取價款的憑據時，確認銷售收入的實現。
發生的銷售退回、折讓或折扣衝減銷售收入。其中銷售退回須將原發票聯、抵扣聯、提貨聯交財務部存檔。
二、銷售收入、利潤及分配核算制度
(一)商品銷售的核算
企業的銷售業務主要通過「商品銷售收入」「商品銷售成本」「現金」等帳戶進行核算。商品銷售時:
借:現金或銀行存款
貸:商品銷售收入(不含稅**)
貸:應交稅金--應交增殖稅(銷項稅額)
同時按進貨價:
借:商品銷售成本(進貨**)
貸:庫存商品
(二)其他業務收入
1、發生其他業務收入
企業發生的除商品銷售以外的其他業務收入（包括給經銷商的以酒抵費用的部分，不包括給經銷商可用於抵貨款的費用及給經銷商返利（給經銷商可用於抵貨款的費用及返利直接計入銷售費用相關明細科目借方，貸方增加相應應付賬款科目））,在向經銷商支付費用時視為收入實現時:
借:應付帳款--**經銷商
貸:其他業務收入
2、期末將其他業務收入結轉」本年利潤」科目
借:其他業務收入
貸:本年利潤
(三)其他業務支出
1、發生其他業務支出時
(1) 企業發生的除商品銷售以外的其他業務收入，對應結轉的庫存商品、材料物資、包裝物等的銷售成本
借:其他業務支出
貸:庫存商品(或材料物資、包裝物等)
2、期末分配其他業務支出
借:本年利潤
貸:其他業務支出
(四)營業外收入
1、發生各項營業外收入,包括廠家給予公司的返利及費用，該科目下應設定二級科目，分別核算廠家返利及費用。
借:其他應收款--**廠（或應付賬款，此處對廠家可直接抵貨款、以酒補費用等不同彌補費用方式分別進行核算）
貸:營業外收入—返利
營業外收入—費用
2、期末,結轉」本年利潤」科目
借:營業外收入
貸:本年利潤
(五)營業外支出
1、企業發生的各項營業外支出
借:營業外支出
貸:銀行存款(或現金.待處理財產損溢.固定資產清理等)
2、期末,結轉」本年利潤」科目
借:本年利潤
貸:營業外支出
(六)利潤及利潤分配
1.結轉本年利潤
(1).將所有的收入科目,轉入」本年利潤」科目
借:商品銷售收入(或其他業務收入.營業外收入)
貸:本年利潤
(2).將所有的支出科目轉入」本年利潤」科目
借:本年利潤
貸:商品銷售成本(或經營費用.管理費用.財務費用.其他業務支出.商品銷售稅金及附加.營業外支出等)
2.利潤分配
結轉本年利潤
借:本年利潤
貸:利潤分配__未分配利潤
如為虧損,作相反分錄
借:利潤分配__未分配利潤
貸:本年利潤
3.上年利潤調整
本年結帳後發現的以前年度會計事項,涉及以前年度損益的,應在」利潤分配」科目的」未分配利潤」明細科目核算.
(1).調整增加的上年利潤或減少的上年虧損
借:有關科目
貸:利潤分配__未分配利潤
(2).調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損
借:利潤分配__未分配利潤
貸:有關科目
第二章貨幣資金管理及核算制度
ⅰ.現金管理制度
為加強現金管理，規範公司的現金收付業務，促進經營活動的順利進行，結合公司實際，特制定本制度。
一、現金使用範圍
（一）職工工資、獎金、補貼；
（二）各種勞保、福利費以及國家規定的對個人的其他支出；
（三）向個人收購農副產品的價款；
（四）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
（五）支票結算起點以下的零星開支；
二、辦理現金收支的規定
（一）堅持收有憑、付有據，堵塞由於現金收支不清、手續不全而出現的一切漏洞。辦理的收款憑證除加蓋「現金收訖」章外，收款人必須加蓋個人印章；付款憑證必須由有關領導簽字批准、報銷人加蓋個人印章、經審核崗位審核無誤、出納崗位複核無誤後，辦理現金付款，並同時加蓋「現金付訖」印章。
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