存貨內部控制制度

第一條為了加強公司對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止並及時發現和糾正存貨業務中的各種差錯和舞弊，根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規範》，制定本制度。

第二條本制度所稱存貨，是指公司在日常活動中持有以備**的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料、低值易耗品等。公司代銷、代管存貨，委託加工、代修存貨也適用於本制度。

第三條公司在存貨購買、生產、銷售過程中，至少應關注涉及存貨管理的下列風險：

1、存貨業務違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。

2、存貨業務未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失。

3、請購依據不充分，採購批量、採購時點不合理、相關審批程式不規範、不正確，可能導致公司資產損失、資源浪費或發生舞弊。

4、驗收程式不規範，可能導致資產賬實不符和資產損失。

5、存貨保管不善，可能導致存貨損壞、變質、浪費、被盜和流失等。

6、存貨盤點工作不規範，可能由於未能及時查清資產狀況並做出處理而導致財務資訊不準確，資產和利潤虛增。

第四條公司在建立與實施存貨內部控制過程中，至少應強化對下列關鍵方面或關鍵環節的控制：

1、職責分工、許可權範圍和審批程式應明確規範，機構設定和人員配備應科學合理。

2、存貨請購的事項應明確，請購的依據應充分適當。

3、存貨管理控制流程應清晰嚴密，存貨管理原則及程式應明確規範。

4、存貨的確認、計量和報告應符合《企業會計準則》和《企業會計準則——應用指南》的規定。

第五條公司應建立存貨業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、許可權，確保辦理存貨業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。存貨業務的不相容崗位至少包括：

1、存貨的請購、審批與執行。

2、存貨的採購、驗收與付款。

3、存貨的保管與相關記錄。

4、存貨發出的申請、審批與記錄。

5、存貨退回的申請、審批與記錄。

6、存貨處置的申請、審批與記錄。

第六條公司應配備合格的人員辦理存貨業務。辦理存貨業務的人員應具備良好的業務知識和職業道德，遵紀守法，客觀公正。公司要定期對員工進行相關的法律、政策及業務知識培訓，不斷提高他們的業務素質和職業道德水平。

第七條公司應對存貨業務建立嚴格的授權批准制度，明確審批人對存貨業務的授權批准方式、許可權、程式、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理存貨業務的職責範圍和工作要求。

第八條審批人應根據存貨授權批准制度的規定，在授權範圍內進行審批，不得超越審批許可權。經辦人應在職責範圍內，按照審批人的批准意見辦理存貨業務。

第九條公司內部除存貨管理部門及倉儲人員外，其餘部門和人員接觸存貨時，應由相關部門特別授權。對屬於貴重物品、危險品或需保密物品的存貨，應規定更嚴格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內部也應執行授權接觸。

第十條公司可以根據業務特點及成本效益原則選用計算機系統和網路技術實現對存貨的管理和控制，但應注意計算機系統的有效性、可靠性和安全性，並制定防範意外事項的有效措施。

第十一條公司應建立存貨採購申請管理制度，明確請購部門或人員的職責許可權及相應的請購程式。

公司自行生產的產成品應按照成本費用有關規定，合理計算產品成本。

第十二條公司應根據倉儲計畫、資金籌措計畫、生產計畫、銷售計畫等制定採購計畫，對存貨的採購實行預算管理，合理確定原材料、在產品、產成品、庫存商品、發出商品、受託代銷商品等存貨的比例。

第十三條公司應指定專人逐日根據各種材料、商品的採購間隔期和當日材料、商品的庫存量，分析確定應採購的日期和數量，或者通過計算機管理系統重新**材料、商品需要量以及重新計算安全存貨水平和經濟採購批量，據此進行再訂購，盡可能降低庫存或實現零庫存。

第十四條公司確定採購時點、採購批量時，應考慮公司需求、市場狀況、行業特徵、實際情況等因素。

第十五條公司應對採購環節建立完善的管理制度，確保採購過程的透明化。公司應根據預算或採購計畫辦理採購手續，預算外或計畫外採購需經嚴格審批。

公司應根據預算有關規定，結合本公司的業務特點編制存貨年度、季度和月份的採購、生產、儲存、銷售預算，並按照預算對實際執**況予以考核。

存貨採購和審批程式應按照公司《內控 7 號――採購業務》的有關規定執行。

第十六條公司應對入庫存貨的質量、數量、技術規格等方面進行檢查與驗收，保證存貨符合採購要求。

第十七條外購存貨入庫前一般應經過下列驗收程式：

1、檢查訂貨合同協議、入庫通知單、供貨公司提供的材質證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據與待檢驗貨物之間是否相符。

2、對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致。

3、對待驗貨物進行數量複核和質量檢驗，必要時可聘請外部專家協助進行。

4、對驗收後數量相符、質量合格的貨物辦理相關入庫手續，對經驗收不符合要求的貨物，應及時辦理退貨、換貨或索賠。

5、對不經倉儲直接投入生產、使用或銷售的存貨，應採取適當的方法進行檢驗。

第十八條擬入庫的自製存貨，生產部門應組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合格的產成品才可以作為存貨辦理入庫手續。由生產車間發出至客戶、實物不入庫的產成品，以及採購後實物不入庫而直接發至使用現場或客戶的外購存貨，應採取適當方法辦理出、入庫手續。

第十九條公司應建立存貨保管制度，倉儲部門應定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常保管工作。公司應建立存貨動態反饋制度，對入庫後三個月內未動銷的存貨，應及時向存貨管理部門的上一級主管部門進行報告。

1、因業務需要分設倉庫時，應對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續。

2、應按倉儲貨物所要求的儲存條件貯存，並建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜、防爆和防變質等措施。

3、貴重物品、生產用關鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應實行嚴格審批制度。

4、公司應重視生產現場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費、被盜和流失。

第二十條存貨管理部門對入庫的存貨應建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規格型號、數量、計量單位等內容，並定期與財會部門就存貨品種、數量、金額等進行核對。入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應經有效授權批准。

第二十一條對於已售產品（商品）退貨的入庫，倉儲部門應根據銷售部門填寫的產品（商品）退貨憑證辦理入庫手續，經批准後，對擬入庫的產品（商品）進行驗收。因產品（商品）質量問題發生的退貨，應分清責任，妥善處理。對於劣質產品（商品）或在銷售環節作過樣品的產品（商品），可以選擇修復、報廢等措施。

第二十二條公司應根據自身的生產經營特點制定倉儲的總體計畫，並考慮工廠布局、工藝流程、裝置擺放、商品存放要求等因素，相應制定人員分工、實物流動、資訊傳遞等具體管理制度。

第二十三條存貨採購應按照《企業會計準則》、《企業會計準則——應用指南》的規定進行初始計量，正確核算存貨採購成本。

第二十四條公司應建立嚴格的存貨領用流程和制度，建立核准領料制。

第二十五條公司存貨發出流程和內控要求。

（一）存貨發出控制程式

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（二）內控要求

第二十六條公司財會部門應針對存貨種類繁多、存放地點複雜、出入庫發生頻率高等特點，加強與倉儲部門經常性賬實核對工作，避免出現已入庫存貨不入賬或已發出存貨不銷賬的情形。

第二十七條盤點安排

1、倉庫保管員每月末自盤；

2、財務部門存貨會計每月抽點；

3、部門負責人每月抽點；

4、主管副總經理每季抽點；

5、不定期抽點；

6、每年年終結賬日公司全面盤點。

第二十四條自盤

1、倉庫保管員每月應對自己經管的物資必須自盤一次，庫存品種、規格超過100種以上的，可以抽點，抽點比例不抵於50%但不少於100種；

2、自盤時，可要求部門負責人派人協點；

3、自盤時，發現呆滯物品、變質物品、盤盈盤虧，填寫自盤報告單，並由財務部門派人核實。

第二十八條抽點

1、抽點人隨機抽點，抽點比例為20%左右；

2、抽點時，由倉庫保管員配合，將未辦妥手續、及代管貨物分開存放，並加以標識；

3、抽點後，由抽點人填寫抽點表，抽點人和倉庫保管員簽字認可，發現盈虧，填寫「盤點盤虧彙總表」報總經理。

第二十九條年終全面盤點

1、年終全面盤點由總經理或財務總監組織，由財務部門制定盤點計畫。

（1）盤點人員包括盤點人、會點人、協點人和監盤人：

（2）盤點人由盤點小組指定，負責點量工作；

（3）會點人由財務部門派員擔任，負責盤點記錄；

（4）協點人由倉庫搬運人員擔任，負責盤點時物資搬運；

（5）監盤人由內部審計人員或總經理派員擔任，以及負責年度會計報表審計的會計師事務所派員擔任。

2、盤點日由公司財務部門在盤點計畫中確定。

3、會點人按實際盤點數詳實記錄「盤點表」，由會點人、盤點人、監盤人共同簽注姓名、時間；盤點表發生差錯更正，必須在更正時，由盤點人、監盤人及時簽字確認。

4、盤點完畢後，由財務部門將「盤點表」中的盈虧專案加計金額填列「盤點盈虧彙總表」，並與倉庫、生產等部門共同提出分析報告，經財務總監審核報總經理。

第三十條盤盈盤虧處理

1、盤盈盤虧金額由按公司審批許可權規定審批，參照《內控19號—資產減值與損失處理》；

2、財務部門根據審批結果進行賬務處理，倉庫保管員根據審批結果調整庫存數量和金額；

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存貨內部控制制度審計

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