浙江大學遠端教育學院
專科畢業作業
題目中小企業會計內部控制缺陷及建議
專業 13春會計
學習中心浙大校內直屬學習中心（西溪
姓名左丹丹學號 713100528026
指導教師孫璐薇
2015 年 04 月 06 日
目錄一、 引言2
二、 我國中小企業的特點2
（一） 規模小，應變靈活，家族企業普遍2
（二） 所有權與經營權的合併2
（三） 企業競爭力弱，壽命短2
（四） 會計機構設定不規範，會計從業人員素質較低3
三、 我國中小企業內部控制的現狀3
（一） 內部控制實施方面3
（二） 內部控制環境方面3
（三） 內部控制監督方面3
四、 中小企業內部控制存在的問題4
（一） 內部環境基礎薄弱4
1、內部控制意識淡薄4
2、崗位職責不明確4
（二）內部控制監督不力4
（三）缺乏風險管理體系4
五、完善我國中小企業內部控制建議4
（一）規範治理結構4
(二）改變中小企業產權結構的單一性5
1、 建立所有者與經營者的相互制衡機制5
（1）僱傭職業經理人對企業進行管理5
（2）完善董事會的職責5
2、 充分發揮中小企業內部審計的作用5
（三）充分發揮中小企業內部審計的作用5
（四）建立中小企業財務風險預警機制6
（五）加強中小企業文化建設6
六、結語6
七、參考文獻7
引言根據我國國情，中小企業已成為我國經濟增長、吸收勞動力就業與維護社會穩定的關鍵力量。其中內部控制是現代企業管理的重要手段，有利於企業進行風險防範、減少損失及提公升獲利空間，所以，在經濟日益發展的今天，企業擁有完善的內部控制制度是十分必要的，尤其是處於特殊地位的中小企業，更是刻不容緩。目前，我國中小企業存在以下問題影響著他們的發展：
1、由於企業規模較小，所以更加注重短小的利益，僅僅滿足於現狀，並沒有把目光放長遠，而且管理制度不夠規範，一些程式未能完善和執行；2、我國中小企業不是十分注重財務方便的進展和操縱，造成了會計在記賬時十分混亂，資訊並不能使人確信，不夠真實和權威，資金排程、企業費用支出、資金流動的管理失控；3、中小企業在我國的發展現狀目前是以民營企業為主，性質單一，這就導致了中小企業之間經常有惡性的競爭；4、人才的管理機制不夠完善，由於我國中小企業人才的數量和質量有很大的缺陷，且資本和技術含量相對較低，使得我國的中小企業在國際競爭的舞台上占有劣勢地位；5、由於規模和能力的侷限，使得國內外有利的資金並不能及時被企業吸收融入，在很大程度上阻礙了我國中小企業的發展[ 魏丹霞．關於建立和完善內部控制的幾點思考［j］．中小企業管理與科技(上旬刊)，2011]。
一、我國中小企業的特點
自上個世紀以來，我國中小在國家經濟發展中占有越來越重的比例，對我國經濟的發展有直接的影響。與大企業相比，我國中小企業主要具有以下四大特點：
（一） 規模小，應變靈活，家族企業普遍
我國中小企業相較於大型企業淶水，最明顯的優勢就在於處理事情能夠根據實際情況靈活的採取不同的處理方式，尤其是針對緊急情況，有著自己獨特的優勢。很大程度上是因為中小企業沒有過多的制度和程式，其次，在經營體制和工作程式等方面相對靈活。中小企業通常能夠根據市場需求，將自己的生產、營銷策略發生很大的改變，極短的時間內適應市場的需求。
但是，另一方面我們可以看到，由於中小企業不斷地根據市場的需求來轉變自身的發展制度和方式，並使自己獨特的制度和方式的規定下正常發展，而是偏離了軌道，這就使得中小企業很難有自己的發展制度和規劃，不利於中小企業長遠的發展。再者來說，家族式的企業也較為普遍，中小企業中個體私營企業不少帶有較強的家族形式的色彩，管理人員和職工往往是企業的親朋好友，雖然有一定的有點在裡面，但又會造成任人唯親，企業管理混亂。
（二） 所有權與經營權的合併
股份合作製企業、有限責任公司、獨資企業和合夥企業是現存於我國的幾種中小企業存在形式，通常情況下，每種制度的企業的所有權、經營權和管理權集中於乙個人或幾個合夥人身上。由於人際關係的存在使得中小企業的進步和發展存在著自己的瓶頸。使得企業的根本制度存在問題，乙個人**的制度仍然存在於企業中，很難使得企業能夠足夠明確的發展下去。
（三） 企業競爭力弱，壽命短
我國中小企業一般都是由私營的商戶發展而來，難免是乙個或多個合夥人共同創立，這就使得企業的融資規模不夠完善，自我抗干擾能力十分弱小，同時有的是給自己打工，而且初期企業發展階段，員工工資相對較少，造成企業人才流失，很大程度上阻礙了企業的發展。
（四）會計機構設定不規範，會計從業人員素質較低
由於上述的人才流失現象，使相應的會計成員素質不合格，所以企業的財會記賬部分只是僅僅停留在核算和記賬兩個淺顯的方面，根本談不上像大企業轉變的財務管理和戰略管理的發展。雖然中小企業規模小、裝置簡單、員工待遇不高、分工不夠明確，同時也存在著程式意識薄弱，在一些工作流程中並沒有按照原先的規定進行執行，嚴重影響了企業會計資訊和會計資料的真實性。
二、我國中小企業內部控制的現狀
（一）內部控制實施方面
講到中小企業內部控制實施方面真的是有太多的話想說了，先說現狀吧：大多數中小企業具有規模較小、業務單
一、經營靈活、效率較高的優點，相對大企業而言，具有一定的創新優勢。由於中小企業是在市場經濟中出生和成長起來的，具有很強的生存意識，大多採用了集中一點、尋找空白、特色經營、關鍵環節突破等經營策略，具備較好的經營彈性。然而，或許正是這些優勢造就了它們的諸多劣勢：
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