長沙保險職業學院侯旭華／撰稿
【摘要】本文針對目前產險公司財務管理中存在的問題，提出了一系列改進措施。近幾年來，產險公司在執行國家財經紀律方面力度不斷加強，但公司由於內部控制制度不健全、會計資訊系統不完善，仍然存在核算混亂，財務管理弱化等問題，很有改進的必要。
一、產險公司財務管理中存在的問題
（一）現金管理鬆散。大量的現金流轉是保險公司的一大特色，因此，現金管理是保險公司財務管理的乙個重要內容。按照現金管理規定。
超過一定數額的現金開支，應採用轉賬結算。而目前產險公司現金的實際流通量遠遠超過現金管理規定。支付賠款、手續費及購置各種辦公用品等大量使用現金，甚至一些基層單位每月發放給職工的工資、勞動保護費、福利費等也不去銀行提現，而直接從現收保費中坐支，從而逃避了銀行等有關部門對現金的有效監督。
有的基層公司也沒有做到對現金日記賬的日清月結，從而無法對現金庫存量實行有效控制，給經營管理帶來很多漏洞。現金的收付實務手續不規範，轉訖、現訖混為一談。思想上懈怠，認為反正錢已入了保險公司賬戶，管它是現金還是轉賬，造成在賬面上很難精確地反映業務的真實情況，也造成會計上的某些資料不實。
財務印章故意模糊不清，以便日後偷懶合併記賬，造成財務會計資料與業務資料不符。還有的付款時。先付款後蓋章，而收款時，先蓋章後收款，甚至有些會計人員不要求收款人親自簽章，對外來原始憑證不問不看，審查不嚴，只要領導簽字，一路綠燈放行，造成會計的監督職能失去效用。
（二）應收保費長期掛賬或不入賬。有些公司以發展業務為藉口，或為了完成上級公司下達的指標，承保原欠費業務，為此而承擔保險責任，導致日後發生保險糾紛，因已簽發保險合同而使保險公司在訴訟中處於不利地位。在某些公司保單發出去後，已收回多少保費，還有多少是應收保費，應收保費能否如期繳納，即期、逾期應收保費各有多少。
對此財務、業務相互推諉，誰也說不清，搞不明。還有的基層公司應收保費不入賬，不反映，以逃避上級公司對應收保費的考核，獲得上級公司獎勵，給保險公司日後帶來隱患，也給不法分子以可乘之機。收繳的保費長時間不入賬，等查到了才上交，查不到就自己花了或飽入私囊，也有的形成了單位「 小金庫」。
對一些長期欠交保費又出險的保戶，以賠款抵還應收保費，公司為此墊付了費用，增加了賠付率，而且滋長了保戶拖欠保費的心理，造成應收保費難以收回的惡性迴圈。（ 三）**手續費支付混亂。按照保險公司財務制度規定，**手續費支付總額最高不得突破實收保費的#$。
而有的公司為了招攬業務，蓄意提高手續費標準；有的公司內部業務人員收來的保費也按%$提取手續費，一方面作為職工的獎金；一方面作為業務招待費；有的公司打擦球，自展業務和代辦業務都提手續費，只是計提手續費的自展業務控制在總業務量的「 靈活」比例之內；也有的公司業務人員與營銷員相互串通，以營銷員名義計提手續費，損害公司利益；還有的經營單位將應付給**人或**單位的手續費截留，供自己單位使用。（ 四）上假保費、假賠款。隨著考核力度的加大，一些基層公司為了追逐指標、任務的完成，不惜以各種方式虛增保費，比如以借款、集資方式投保、以實物抵交保費、以賠款和提取手續費方式提取資金後轉入保費賬戶、虛構保險標的進行虛假承保，採取寅吃卯糧的辦法將次年保費轉入當年，完成任務後在次年又衝回；有些公司為了達到逃避稅收、形成小金庫、賬外賬或支付非法的保險費回扣等目的，人為減記保費收入，比如通過撕單、埋單、製作鴛鴦單形成體外迴圈，應收保費不入賬或少入賬，將當年的保費收入遞延至次年反映，通過批單或者賬務處理進行退費，採取兩套保費收據系統與兩套業務處理系統；還有些公司為了追求費用，虛列費用較高險種的保費收入，導致險種之間保費收入不真實。
賠款水份大。很多公司出於不同的動機通
過製造假賠案或壓賠案、將當年賠款支出調節到未達賬項等諸多方式增加或減少賠款；理賠時缺乏控制手段，造假騙
賠、損小報大，非保險責任通融賠付、人情賠款時有發生。有的甚至在賠案中擴大賠款金額，利用保戶提供的已加蓋投保人公章的空白《賠款通知書》，在客戶聯和記賬聯填寫不同的賠付金額，再分別開出支票納入自己的小金庫，在財務上形成巨大的漏洞。蘊藏著經營風險。
（ 五）退保程式不規範。有些公司返還保戶退費時，沒有及時收回保險單正本，退費業務批單也沒有及時交業務部門，以至於保戶將未收回的保險單向業務部門騙賠，造成重複退費。
（ 六）單證管理不嚴。有些公司有價單證和重要空白憑證保管不嚴，管理不善。利用這些遺失單證進行保險欺詐時，才發現疏漏。
倘若這時某一環節馬虎大意，就會讓不法分子得逞，給公司造成損失。
（ 七）費用超支、成本不實。有的公司錢已經花了，但當時沒有費用指標就採用壓發票、不入賬等方式，待上級部門批准費用指標，再入賬反映。各項費用串戶使用，逃避相關財務指標的約束。
比如，將超標準的業務招待費轉為會議費，職工福利費轉入勞動保護費；甚至在賠案中以查勘費的名義大量列支經營費用。有的賠案僅數百元，而所列的查勘費卻高達幾千元。在費用支出中不乏有假發票，如有些費用支出以假發票在防預費、修理費中列支。
還有些公司利用「 其他應收款」賬戶進行費用掛賬，以待攤、預提名義調節費用支出；將本期應計入當期損益的費用轉入「 長期待攤費用」。成本反映不實，該計提的不提，該折舊的不折，該計入成本的不計，而計入其它專案，不真實地反映成本，使保險的效益指標失真。
二、加強產險公司財務管理的具體對策
（ 一）加強領導認識，提高會計人員素質。保險公司財務管理弱化，會計風險的產生，其行為主體是人，它包括公司領導和會計經辦人員。根據新《會計法》，單位負責人是本單位會計行為的責任主體。
因此，各公司領導對此應有乙個全新的認識，要以身作則，帶頭執法，不得干預、阻撓會計人員依法履行職責，更不能授意、指使、強化會計人員違法辦理會計事項。另外，會計人員也要加強思想和業務培訓教育，加強法規法紀觀念，提高業務素質。公司可每年制定學習輪訓計畫，加強業務技能培訓，舉行業務知識、法律法規、崗位技能競賽，減少會計處理的技術錯誤，提高自身風險防範能力。
（ 二） 嚴格按照現金管理制度辦事。收到的現金及時送存銀行，嚴格按照收支兩條線分別核算。嚴禁坐支現金，如遇特殊情況需坐支的報經開戶行批准。
對現金日記賬要做到日清月結，出納應登記手工現金、銀行存款日記賬，並做到日清月結。登記出納賬%含手工賬和電腦&收款要註明某月某日收某某單位或個人某某款項，應逐筆登記，嚴禁彙總登記。發現差錯要認真核對，找出原因，以達到賬實，賬賬相符。
嚴格按實務規範要求操作收付工作。印鑑要清晰明了，印、證、押要三分管，賬款%物&要分管並換人複核；該現收就記現收，該轉賬就記轉賬。對於外來原始憑證要認真審核，對重要單證要仔細詢問，充分發揮會計的監督作用。
（ 三）加強對應收保費的控制。應收保費應嚴格按權責發生制原則入賬，並按時計提壞賬準備。在實務中收到分期保費時可將分期付款協議書，保單影印件一併入賬，以明確應收保費的金額。
對於即期應收保費要派人及時催收，必要時訴諸於法律或債務重組方式盡量降低壞賬風險；對於逾期的應收保費決不能放棄，不能破罐子破摔，一甩了之，聽之任之。而應採取激勵政策，充分調動員工的積極性，儘量減少壞賬損失。
（ 四）建立健全核保核賠制度，嚴格核保核賠許可權。各級公司要加強核保工作，凡通過保險合同收取的保費必須真
實』不得收取有價**抵交，不得以代保管存單、空轉、調賬、重複計算來虛增保費收入；保費收據填寫要規範，保費收入企財、家財、貨運險要註明收某某保戶多少保費，機動車險要在摘要中註明車號或新車，分期交費的在摘要中註明是第幾次交款。保費收據後面要附保險單副本或影印件，預約統保的貨運險要附統保協議，分期收款的每次交款都要有保單影印件。對收取的保費資金要定期和不定期的進行核查和監督。
檢查保費收入是否合理、合法、合規和足額，有無隨意降低費率和和擴大保險責任。對本單位使用的保險單證和保費收據要定期與業務部門進行核對，看編號是否相符，金額是否一致，對使用完的保費收據要及時收回銷號。加強核賠工作，嚴禁不按條款規定提前支付賠款，嚴禁人情賠款嚴禁無賠款退費。
對越權核賠、一案多結、人情賠款、多賠、騙賠、假賠和未經上級公司批准的通融賠付，各計財部門加強監督，有權拒絕支付賠償資金，並及時上報主管部門，知情不報者負有連帶責任。預付賠款只限於責任明確，損失基本查清的財產險、運工險、貨運險賠付案，且預付金額不超過全案估損金額的$"(。預付賠款前由保戶提出申請，支公司核實，報分公司審批後方可支付，否則財會部門有權拒絕。
預付賠款原則上不
得跨年度使用，確需跨年度的，應在年度決算報告中說明。賠款收據要填寫規範，行政、企事業單位賠款收據必須加蓋公
章，個人賠款要註明身份證或其他證件號碼。賠款支出企財、家財、貨運險要註明賠付某某保戶多少賠款，機動車險要註明賠付車輛牌照號碼。不能以種種藉口推諉搪塞，不執行核賠制度。
加大處罰力度，發現越權違規者應嚴肅處理。
（ 五） **手續費的支付要嚴格管理。支付手續費必須由業務部門按規定的比例計算，經有關人員簽章審批後才能支付，公司直銷保險業務不得支付**手續費。嚴禁公司內部業務人員計提手續費，不能搞花樣，加強內審監控。
不得擅自提高或變相提高代辦手續費標準，也不得擴大支付代辦手續費範圍。除個人**外，不得以現金方式支付手續費。**手續費必須據實列支，年終有支付物件的才能計提應付手續費，嚴禁超範圍計提手續費和亂支亂用手續費。
手續費支出應附列明**險種、保單號碼、保費收入、手續費率、手續費支出額、代扣個人所得稅以及**簽名等專案的清單。此外，財政部應盡快出台有關**手續費支付標準的規定，制定合理有差別的保險**人手續費比例。手續費支付混亂，究其原因在於)(的手續費比例偏低，難以支撐乙個保險**公司的存續，特別是對***理來說可以說養不活。
從本質上講，手續費支付是一種企業行為，市場行為，具體比例手續費比例應由公司自行確定，財政部門和保險監管部門都無權干預。新《保險法》將保險費率的確定權交給了公司，這無疑向保險
市場化邁開了一步，再將手續費比例的確定權交給公司，可以說是治理保險市場次序的又一重大舉措。
（ 六）退費退保要嚴格按實務流程操作。退保戶儲金、退保費要嚴格進行退費
批單審核，保戶必須將保費收據、保險單正本退回。如保戶已入賬的，其財務部門必須出具入賬證明，並註明其會計憑證年月、號碼，如遺失一種或兩種憑證的必須有村級以上單位開具的證明，並申明原收據保單作廢。付款時對方應開具收據或收條，嚴禁以業務批單代收據。
退費後財務部門應及時將蓋有財務印章的業務留存聯及時送交業務部門，並粘附於保單後面，以防日後遺忘。收回保單正本要求保戶寫出書面證明，以示其已收到退費，並
對該退保保單，不再有效予以確認。
（ 七）強化單證管理。為了規範單證的使用手續，提高單證的利用率，應按照單證的不同性質和用途實行歸口管理，財務處理中心負責有價單證及財務部門其他單證的管理；業務發展中心負責承保收費業務所需各種普通單證的管理；業務處理中心負責定理賠業務所需普通單證的管理。各歸口部門和支公司要指定一名專兼&職人員負責單證的保管和發放，並將單證名單報分公司計財部備案。
單證必須專庫%櫃&保管存放，從上級公司購回的單證應及時清點入庫%櫃&，登記入賬，並按
單證的不同規格、類別、架號存放有序。對有價單證嚴禁在未入庫和登記入賬前領用，避免單證遺失。單證管理人員對庫存單證特別是有價單證要經常進行檢查和核對，確保單證的安全和完整。
各級公司均要建立單證入庫、領用、發出、銷號制度，設定備查賬，完備領發、收回、銷號簽字手續，以明確責任。作廢單證要加蓋「 作廢」印章，全套留存妥善保管，不得私自保留、遺棄或自行銷毀。對保費收據的領用，實行「 當年有效、跨年作廢、年末**、統一銷號」的管理辦法。
各支公司領用保費收據時，由財務處理中心在保費收據上加蓋「 ** 年度有效」的章戳，年末不論領用的收據是否用完，一律上交財務處理中心**銷號，統一作廢處理。
（ 八）加大對成本、費用支出的監控，嚴格許可權管理。費用支出計畫一旦確定，不得隨意變動。建立比較完善的經營授權制度，每筆業務都應有一系列內部相互聯絡的授權批准程式，如大額支票的簽發、大額現金和費用的支付，都要明確各級審批的許可權；決策層應有一定的透明度，對重大專案的決策不能搞「 一把手」、「 一支筆」，要實行「 事前聯籤」制度，以防止出現重大疏漏；對由「 一把手」經手或涉及其本人的消費性開支，實行「 事後合簽」制度，防止出現關鍵控制點的失控。
特殊情況需要經理集體研究決定。對經營保險業務過程中所需的營業費用，分三種情況管理和支付：第一，固定費用支付。
如職工工資、獎金按分公司目標管理責任制辦法測算，本著按勞取酬，獎勤罰懶的原則發放；職工福利費、工會經費、職工教育經費按工資總額的規定比例提取使用；第二，專項費用支付。壞賬準備金、投資風險準備金和貸款呆賬準備金按保險公司財務制度規定比例分別提取，由省公司統一管理；第三，特殊費用支付。業務宣傳費、業務招待費和防預費，各公司年度使用額度應根據分公司當年下達的控制使用比例及計算口徑，按財政部規定的開支範圍支付；第四，其它費用支付。
對於伸縮性較大，不易掌握的費用，各公司按照有關規定，本著節約和量力而行的原則，在不突破目標責任制規定費用總額的前提下，結合本單位實際，制定具體管理辦法。__
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