引言應收款項是對企業和個人在貨幣上的要求權。它們主要是由**商品和提供勞務產生的。
企業在生產經營活動中，必然要同國家、其他單位和企業職工個人發生一定的經濟往來。在這些經濟往來中，經常出現一些待結未結的應收、預付款項，包括：應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款和應收利息等，這些款項是往來企業在結算過程中占用的流動資產，屬於企業的短期債權。
由於應收票據和應收賬這兩個專案在應收款項中佔比重較大，會計處理也比較複雜，在此，擬就從這兩個專案進行詳細介紹。
一、 青島黃酒廠基本資料
名稱：青島黃酒廠
法人代表：劉陽
註冊資本：3000萬
位址：青島市遼寧路184號
相關會計賬務處理準則：該企業為一般納稅人，適用增值稅率為17%，企業採用備抵法核算壞賬，採用應收賬款餘額百分比法計提壞賬損失，計提比例為5‰。
公司簡介：青島黃酒****是一家股份制公司，集釀酒工業與銷售於一身，主要經營黃酒，花雕酒，藥酒，老酒等銷售。
二、 應收賬款的核算
（一） 應收賬款的核算流程
主營業務收入應收賬款銀行存款
1.銷售發生的 2.收回
應收款項（收入、
應交稅費—增值稅銷項稅額、代墊
運雜費等）
4.改用商業匯票應收票據
3.商業承兌匯票結算、收到承
應收票據到期時對方無力兌票據
付款壞賬準備
5.批准轉為壞賬
銀行存款
7.同時結轉
應收賬款等
6.換入
壞賬準備
差額（二） 應收賬款的賬務處理
1、 應收賬款的折扣
（2） 商業折扣：從價目單的**中扣減的部分款項，以扣減後的金額作為發票**。
（3） 現金折扣：它是按扣除金額折扣錢的總金額確認賬款或銷售收入。這種方法假設客戶不會取得現金折扣，如果顧客在折扣期內付款而獲得現金折扣，做財務費用處理。
2、壞賬及壞賬損失
（1） 直接轉銷法。實際發生壞賬時，作為損失計入期間費用，同時沖銷應收賬款。
（2） 備抵法。按期間估計壞賬損失，計入期間費用，同時建立壞賬準備賬戶，待壞賬實際發生時，沖銷壞賬準備賬戶。
當期實際提取的壞賬準備=當期按應收款項計算的應提壞賬準備金額—「壞賬準備」科目貸方餘額（或+「壞賬準備」科目的借方餘額）
當期按應收款項計算的應提壞賬準備金額=本期「應收款項」科目的期末餘額×壞賬準備計提比例
備抵法首先要按期估計壞賬損失，估計壞賬損失主要有三種方法：
1 應收賬款餘額百分比法，是指按應收賬準備款餘額的一定比例計提壞賬的方法。
2 賬齡分析法，是根據應收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法。
3 賒銷百分比法，是根據賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。
該企業採用應收賬款餘額百分比法計提壞賬準備。
（三） 其他應收款的核算
其他應收款雖然種類繁多，但發生的金額不大或者不經常發生，根據重要性原則一般將其歸為一類，設定「其他應收款」科目。
三、 應收票據
（一） 應收票據的分類
1、商業匯票按承兌人的不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。
2、企業按照是否計息分為帶息商業匯票和不帶息商業匯票。
（二） 應收票據的賬務務處理
應收票據的貼現及其運算：
票據貼現值 ＝票據到期值-貼現利息
帶息票據的到期值＝票面價值×（1+票面利率×票據期限）
或 ＝票面面值＋票據利息
貼現息 ＝票據到期值×貼現率×貼現期
（三） 應收票據的核算流程
應交稅費—應交增值稅應收票據財務費用
銷項稅額4.持未到期票貼現息
據貼現銀行存款應收賬款
實收款已貼現退票
短期借款
主營業務收入
1.開出並承兌
商業匯票 5.背書轉讓原材料
如有差額借或貸記
「銀行存款」科目）
應收賬款應交稅費—增值稅
2.收到匯款抵
償應收賬款
銀行存款
財務費用6.到期收回利息計入財
3.期末計息務費用貸方）
應收賬款
7.對方無力付款
或拒付而退票
四、 往來核算業務
2023年9月至2023年12月公司發生以下往來業務：
1、9月1日向利群超市公司銷售商品一批，按所簽合同採用商業匯票結算。商品價款35000元，適用的增值稅稅率為17％.票據為不帶息票據，期限為3個月。
借：應收票據—利群超市40950
貸：主營業務收入35000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額5950
2、9月30日以9月15日簽發60天到期、票面利率為10％，票據面值為600000元的帶息應收票據向銀行貼現，貼現率為16％。
借：銀行存款597800
財務費用2200
貸：應收票據600000
注：計算過程如下：
（1）票據到期值=600000＋600000×10％÷360×60=610000（元）
（2）計算貼現利息
先計算到期日：9月15日簽發，60天到期，到期日為11月14日。
計算過程為：9月：30－15＋1=16天 10月：31天 11月：13天合計：60天
再計算貼現天數：從貼現日9月30日至到期日11月14日，共計45天
計算過程如下： 9月：30－30＋1=1天 10月：31天 11月：13天合計：45天
貼現利息=610000×16％÷360×45=12200（元）
（3）貼現收入=610000－12200=597800（元）
3、10月2號採購員向財務借款現金3000元出差到泰安採購瓶子，採購泰安玻璃****瓶子50000只，金額350000元，開具增值稅發票，運費由泰安玻璃****承擔。以上業務會計分錄如下：
（1） 採購員向財務借款現金
借：其他應收款—採購員3000
貸：庫存現金3000
（2） 瓶子採購
借：在途物資—瓶子299145.30
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 50854.70
貸：應付賬款—泰安玻璃****3500000
注：不含稅採購**=350000÷(1+17%)=299145.30（元）
應交增值稅=350000－299145.30=50854.70（元）
（3） 酒廠以現金支付泰安玻璃****代墊運費
借：應付賬款—泰安玻璃****4500
貸：庫存現金4500
4、10月6日收到千年食品公司的產品押金支票50000元
借：銀行存款50000
貸：其他應付款—千年食品公司50000
5、10月14日酒廠實現銷售收入價稅合計500000元，收到酒款100000元，存入銀行，收到商業承兌匯票300000元，其他貨款暫欠，
借：銀行存款100000
應收票據300000
應收賬款—海爾藥業100000
貸：主營業務收入427350.43
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額72649.57
6、收到商業承兌匯票300000元，直接轉付給泰安玻璃****
借：應付賬款—泰安玻璃****300000
貸：應收票據300000
7、10月31日銀行收到大連糖酒公司的預收款100000元
借：銀行存款100000
貸：預收賬款—大連糖酒公司100000
8、11月2日採購的瓶子運到酒廠辦理入庫，泰安玻璃****開具4500元的收款收據，由酒廠支付現金代為墊付其運費。採購員回廠報銷差旅費2600元，交回現金400元，還借款。
（1） 瓶子驗收入庫
借：包裝物—瓶子299145.30
貸：在途物資—瓶子299145.30
（2） 採購員回廠報銷差旅費2600元，交回現金400元，還借款。
借：庫存現金400
管理費用—差旅費2600
貸：其他應收款—採購員3000
9、11月18日，收回2023年度核銷的壞賬4000元，存入銀行。
（1） 沖銷已確認壞賬
借：應收賬款4000
貸：壞賬準備4000
（2） 將收回壞賬存入銀行
借：銀行存款4000
貸：應收賬款4000
10、11月21日酒廠採取以下付款方式支付泰安玻璃****的瓶子款
（1） 到交行辦理300000元的商業承兌匯票（期限3個月），支付泰安玻璃****
借：應付票據300000
貸：銀行存款300000
（2） 網上銀行支付200000元。
借：應付賬款—泰安玻璃****200000
貸：銀行存款200000
11、11月31日銷售給大連糖酒公司黃酒1000瓶，每瓶150元，開具增值稅發票，預付款不足支付的部分以轉賬支票支付。
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第一章財會機構和財會人員 101 財會機構設定 102 會計人員基本職責 103 財務負責人崗位職責 104 會計崗位職責 105 出納員崗位職責 第二章會計核算的組織 201 會計核算程式 202 會計核算迴圈 203 會計核算使用的原始記錄 204 會計核算使用的記賬憑證 205 會計憑證傳遞 ...