怎樣進行銀行存款日記賬的核對
銀行存款日記賬與現金日記賬的核對方法有一定的區別，現金日記賬的賬實核對是通過庫存現金實地盤點查對的，而銀行存款日記賬的賬實核對無法進行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對賬單進行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內容：
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。
二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。
三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實相符。
前兩個方面的核對，與現金日記賬的核對基本相同。這裡著重介紹企業與銀行之間的「賬單核對」。
銀行開出的「銀行存款對賬單」是銀行對本企業在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的複製件，所以與「銀行存款對賬單」進行核對，實際上是與銀行進行賬簿記錄的核對。
理論上講，企業銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的「銀行存款對賬單」無論是發生額，還是期末餘額都應該是完全一致的，因為它們是對同一賬號存款的記錄。但是，通過核對，我們會發現雙方的賬目經常出現不一致的情況。原因有兩個，一是有「未達賬項」；二是雙方賬目可能發生記錄錯誤。
無論是「未達賬項」，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的「銀行存款對賬單」進行逐筆「鉤對」才能發現。
具體作法是：企業把「銀行存款日記賬」中的借方和貸方的每筆記錄分別與「銀行存款對賬單」中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內容、記賬方向和金額等方面進行逐筆核對。經核對相符時，分別在各自有關數額旁邊劃「√」以作標記。
在雙方賬單中沒有劃「√」標記的，不是「未達賬項」就是雙方賬目記錄的錯誤。
對於已查出的錯賬、漏賬，有過錯的一方應及時加以更正。但是，為了對賬方便，銀行記錄錯誤可暫由企業出納在「銀行存款對賬單」中作假設性更正，事後再與銀行聯絡，由銀行更正其賬目；對於「未達賬項」，則應編制餘額調節表加以調節，以便切實查清雙方賬目是否相符，查明企業銀行存款的實有數額。要注意，只是通過編制餘額調節表來調整餘額數字，達到查清賬目的目的，並不是按照查對到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據日後憑證到達後處理。
什麼是未達賬項
未達賬項是指銀行收、付款結算憑證在企業和開戶銀行之間傳遞時，由於收到憑證的時間不同而發生的有些憑證一方已經入賬，而另一方尚未入賬，從而造成企業銀行存款日記賬記錄與銀行對賬單記錄不符現象的某些賬款。未達賬項是銀行存款收付結算業務中的正常現象，主要有以下4種情況：
一是銀行已經收款入賬，而企業尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項，如，委託銀行收款等。
二是銀行已經付款入賬，而企業尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項，如，借款利息的扣付、托收無承付等。
三是企業已經收款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續因而未收款入賬的款項，如，收到外單位的轉賬支票等。
四是企業已經付款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續因而未付款入賬的款項，如，企業已開出支票而持票人尚未向銀行提現或轉賬等。
出現第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面餘額小於銀行對賬單的存款餘額；出現第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面餘額大於銀行對賬單的存款餘額。無論出現哪種情況，都會使開戶單位存款餘額與銀行對賬單存款餘額不一致，很容易開出空頭支票，對此，必須編制「銀行存款餘額調節表」進行調節。
怎樣編制銀行存款餘額調節表
銀行存款餘額調節表，是在銀行對賬單餘額與企業賬面餘額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數額，減去對方已付、本單位未付賬項數額，以調整雙方餘額使其一致的一種調節方法。銀行存款餘額調節表的編制方法有3種，其計算公式如下：
(1)企業賬面存款餘額＝銀行對賬單存款餘額＋企業已收而銀行未收賬項－企業已付而銀行未付賬項＋銀行已付而企業未付賬項－銀行已收而企業未收賬項
(2)銀行對賬單存款餘額＝企業賬面存款餘額＋企業已付而銀行未付賬項－企業已收而銀行未收賬項＋銀行已收而企業未收賬項－銀行已付而企業未付賬項
(3)銀行對賬單存款餘額＋企業已收而銀行未收賬項－企業已付而銀行未付賬項＝企業賬面存款餘額＋銀行已收而企業未收賬項－銀行已付而企業未付賬項
通過核對調節，「銀行存款餘額調節表」上的雙方餘額相等，一般可以說明雙方記賬沒有差錯。如果經調節仍不相等，要麼是未達賬項未全部查出，要麼是一方或雙方記賬出現差錯，需要進一步採用對賬方法查明原因，加以更正。調節相等後的銀行存款餘額是當日可以動用的銀行存款實有數。
對於銀行已經劃賬，而企業尚未入賬的未達賬項，要待銀行結算憑證到達後，才能據以入賬，不能以「銀行存款調節表」作為記賬依據。
例：某工廠2023年3月5日與銀行對賬和編制餘額調節表的情況如下:
(1)3月1日到3月5日企業銀行存款日記賬賬面記錄與銀行出具的3月5日對賬單資料及對賬後鉤對的情況如下：
賬面記錄：
1日轉支1246號付料款30000元，貸方記30000.00 √
1日轉支1247號付料款59360元，借方記59360.00。經查為登記時方向記錯，立即更正並調整賬面餘額。調整後劃√
1日存入銷貨款43546.09元，借方記43546.09 √
2日存入銷貨款36920.29元，借方記36920.29 √
2日轉支1248號上交上月稅金76566.43元，貸方記76566.43 √
3日存入銷貨款46959.06元，借方記46959.06 √
3日取現備用20000元，貸方記20000.00 √
4日轉支1249號付料款64500元，貸方記64500.00
4日存入銷貨款40067.75元，借方記40067.75 √
4日轉支1250號付職工養老保險金29100元，貸方記29100.00 √
5日存入銷貨款64067.91元，借方記64067.91
5日轉支1251號付汽車修理費4500元，貸方記4500.00
5日自查後賬面餘額為506000.52元。
銀行對賬單記錄：
2日轉支1246號付出30000元，借方記30000.00 √
2日轉支1247號付出59369元，借方記59360.0o √
2日收入存款43546.09元，貸方記43546.09 √
3日收入存款36920.29元，貸方記36920.29 √
3日轉支1248號付出76566.43元，借方記76566.43 √
4日收入存款46959.06元，貸方記46959.06 √
4日付出20000元，借方記20000.00√
4日代交電費12210.24元，借方記12210．24
5日收存貨款43000元，貸方記43000.00
5日轉支1250號付出29100元；借方記29100.00
5日代付**費5099.32元，借方記5o99.32
5日餘額為536623.05元。
2．銀行存款餘額調節表編制如表6-9
表6-9 銀行存款餘額調節表
2023年3月5日
調節後，如果雙方餘額相等，一般可以認為雙方記賬沒有差錯。調節後雙方餘額仍然不相等時，原因還是兩個，要麼是末達賬項未全部查出，要麼是一方或雙方賬簿記錄還有差錯。無論是什麼原因，都要進一步查清楚並加以更正，一定要到調節表中雙方餘額相等為止。
調節後的餘額既不是企業銀行存款日記賬的餘額，也不是銀行對賬單的餘額，它是企業銀行存款的真實數字，也是企業當日可以動用的銀行存款的極大值。
怎樣複核銀行利息
企業在收到銀行轉來的利息收、付通知單時，應按存款或借款期限、金額、利率和銀行計算利息的方法，對應收、應付的利息金額進行複核。當前銀行存、借款利息的計算規定及方法如下：企業單位的存款賬戶、定期調整和下貸上轉方式的貸款賬戶，按季計算利息，計息日為每季末20日；對工商企業實行逐筆核貸方式的貸款賬戶，按季或按貸款收回日計算利息，按季計息的計息日為每季末月20日；單位撤銷賬戶或轉移賬戶，於結清賬戶時隨時結計利息。
銀行計算存、貸款利息的公式如下：
本金×時期×利率＝利息
累計計息積數×日利率＝利息
利息本金×時期＝計息積數
日利率＝月利率÷30(天)
或日利率＝年利率÷360(天)
月利率＝年利率÷12(月)
計息時期「算頭不算尾」，即：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實際存款或貸款天數計算利息。
對逐筆計息的存、貸款，其計息時期，滿月的按月計算。有整月又有零頭天數的，可以全部化為天數計算；滿月的無論大小月，均按30天計算；零頭天數，按實際天數計算。
對活期存、借款，均按實際存款或借款的天數計算利息。如果銀行利率調整，存、貸款利息則採取分段計息。銀行按每段時間和利率，分別計算，然後加總。
企業在複核存、借款利息時，應按銀行的計息方法計算複核應收、應付的利息額，無誤後，根據利息收、付通知單編制憑證，登記有關賬簿。
什麼是其他貨幣資金?
其他貨幣資金是指除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、外埠存款以及在途貨幣資金等。前三類存款的會計處理已經在前面的有關內容中進行了介紹，這裡主要介紹外埠存款以及在途貨幣資金的會計處理。
(1)外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星採購時，在採購地銀行開立臨時採購賬戶而存入的款項。銀行對臨時採購賬戶一般實行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。開立採購賬戶時，作會計分錄：
借記「其他貨幣資金――外埠存款」賬戶，貸記「銀行存款」賬戶；以外埠存款支付採購款項時，作會計分錄：借記「材料採購」或「原材料」賬戶，借記「應交稅金――應交增值稅」賬戶，貸記「其他貨幣資金――外埠存款」賬戶。
(2) 在途貨幣資金。是指企業同所屬單位之間或上下級之間，匯出方已劃出而未達匯入方的匯解款項。收到上級單位撥款通知及所附劃款單據的影印件時(款項尚未收到) ,作會計分錄：
借記「其他貨幣資金――在途貨幣資金」賬戶，貸記「上級撥入資金」賬戶；收到銀行轉來的上述款項的收款通知單時，作會計分錄：借記「銀行存款」賬戶，貸記「其他貨幣資金――在途貨幣資金」賬戶。
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