作者：李清任朝陽
**：《財經理論與實踐》2023年第03期
摘要：上市公司財務報告舞弊對資本市場建設和投資者利益保護掣肘已久。以2003～2023年我國滬深a股財務報告舞弊公司及其配對公司為樣本，依據「舞弊鑽石」理論和現有文獻提取舞弊識別指標，基於案例推理思想構建財務報告舞弊識別模型。
研究發現，較之於非舞弊公司，舞弊公司通常面臨更大的盈利壓力和償債壓力，成長能力更弱，事務所變更現象更為普遍，被出具非標準審計意見的概率更高。基於仿蘭氏距離的案例推理模型對測試集樣本的識別總正確率為66.7%。
關鍵詞： 財務報告舞弊；案例推理；熵值法；k近鄰法
中圖分類號：f239.1文獻標識碼：a文章編號：1003-7217（2015）03-0084-06
一、引言
財務報告是上市公司與資本市場溝通的橋梁。因此，確保財務報告資訊的真實、準確意義重大。財務報告舞弊是指公司在對外財務報告活動中，由於故意或輕率的行為，無論是虛假或漏列，結果導致重大誤導性財務報告，且對投資者的投資決策產生實質性影響的行為。
由於資訊不對稱及有限理性，投資者對上市公司的舞弊操作往往難以分辨，常蒙受巨額財產損失。因此，識別舞弊性財務報告，辨別上市公司資訊真偽，有助於保護投資者利益，為建設投融資並重的規範的資本市場提供支援。
舞弊與反舞弊的博弈歷時已久，有關財務報告舞弊識別的研究也未曾間斷。ngai等（2011）[1]對美國1997～2023年在金融欺詐領域的49種期刊上已發表文獻進行統計發現，普遍應用的方法包括logistic回歸、人工神經網路、貝葉斯網路、決策樹等。beasley（1996）[2]通過構建logistic回歸模型，**了董事會結構特徵與財務報告舞弊之間的關係，研究發現舞弊公司的外部董事比例顯著低於非舞弊公司，而審計委員會設定與否與財務報告舞弊之間不存在顯著相關關係。
lee等（1999）[3]以美國**交易委員會「會計與審計處罰公告」和「華爾街**索引」所載1978～2023年間舞弊公司為樣本，建立logistic回歸模型，著重討論了指標「盈餘與經營現金流量差」的舞弊識別能力，結果發現財務報告舞弊公司的盈餘與經營現金流量差異顯著高於非舞弊公司。此外，人工神經網路[4，5]和基於多標準決策技術[6]在公司財務報告舞弊識別方面的應用也不乏研究成果。特別地，curet等（1996）[7]討論了案例推理在輔助審計師識別管理舞弊中的應用，探索了案例推理模型的開發、完善和評估技術。
hwang等（2004）[8]以137家南韓製造業公司為樣本，以涵蓋6個控制因素的56個風險指標為基礎，採用層次分析法為指標賦權，以歐氏距離法度量案例相似程度，檢驗了案例推理模型在企業內部控制風險評估方面的應用效果。結果表明，案例推理的風險評估模型效果顯著優於人工審計，也好於多元判別分析。
財務報告案例分析
目錄一 公司情況簡介 2 二 應收賬款資料的分析 5 2.1部分計算資料的選取說明 5 2.2應收賬款機會成本計算及分析 5 2.3應收賬款收現保證率計算及分析 6 三 結論 7 四 建議 7 包頭北方創業股份 600967 經國家經濟 委員會以 國經貿企改 2000 1248號 文批覆同意以發起方...
我國上市公司財務報告舞弊的原因分析
付山亮河北大學管理學院 摘要 長期以來，國內上市公司財務報告舞弊的問題一直受到社會各界人士的普遍關注。本文作者通過歸納和分析的方法對此問題的原因進行梳理和概括，旨在全面分析並總結出這一棘手問題的真正原因，加強防範。關鍵詞 上市公司財務報告舞弊原因分析 目前，我國滬深兩市 上市公司的數量超過 家，總市...
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一 要清楚明白地知道報告閱讀的物件 內部管理報告的閱讀物件主要是公司管理者尤其是領導 及報告分析的範圍。報告閱讀物件不同，報告的寫作應因人而異。比如，提供給財務部領導可以專業化一些，而提供給其它部門領導尤其對本專業相當陌生的領導的報告則要力求通俗一些 同時提供給不同層次閱讀物件的分析報告，則要求分析...