作者：俞雯方重
**：《當代經濟管理》2023年第02期
[摘要]近年來,我國****迅猛發展,汽車消費量快速增加,在促進經濟增長的同時也帶來了環境過度汙染、能源過度消耗等一系列負外部性問題。如何對現有的汽車稅費政策進行改革,以促進節能減排和經濟可持續發展目標的實現,已成為**和學術界所共同關注的乙個重要的研究課題。文章在剖析發達國家汽車稅收制度的基礎上,對我國現行的汽車稅費政策進行了闡述和評析,進而提出了我國汽車稅費政策的優化建議。
[關鍵詞]汽車;稅收;政策
[中圖分類號] f810.422[文獻標識碼] a [文章編號] 1673-0461(2010)02-0085-09
隨著我國經濟的快速增長以及城市化程序的加快,****得到了迅猛發展,人們對於汽車的消費需求也越來越大,而且這種需求的增長已呈加速態勢。當人們在盡情地享用現代工業文明的產物——汽車帶來的便利與舒適時,殊不知汽車已成為環境過度汙染和能源過度消耗的「罪魁禍首」。正是因為能源和汙染問題已經成為制約我國經濟發展的重要瓶頸,為了建設節約型社會,實現經濟的可持續發展,我國**提出了「節能減排」的目標。
稅收政策作為**促進「節能減排」的重要手段,有能力也有義務發揮積極的調控作用,已是世界上眾多國家尤其是發達國家不爭的共識。因此,發達國家針對汽車使用的稅收政策都無疑承擔著利用其槓桿效應來進行「節能減排」的光榮使命。所以,通過對發達國家汽車稅收制度的剖析,我們可以進一步明確我國汽車稅費政策優化改革的方向和步驟。
一、發達國家汽車稅收制度
1.美國汽車稅收制度
美國的汽車相關稅收體系錯綜複雜,主要包括以下幾個層面:進口關稅、汽車生產的稅收優惠、消費者的購車優惠以及替代燃料及基礎設施建設的稅收優惠。美國聯邦**和50個州都有權對汽車和油品徵稅。
為了加倍提高燃油的經濟性,美國**早在2023年就出台了強制性的汽車燃油效率標準(cafe標準)法案,為汽車稅收提供了政策背景。該法案規定,乘用車的油耗限值為27.5mpg(27.
5英里/加侖,相當於8.55公升/100公里)。2023年,美國的能源獨立與安全法eisa(energy independence and security act)更是要求:
到2023年,將乘用車和輕型貨車的平均油耗水平提高到30mpg。而歐巴馬國家法案(obama national program)於2023年5月宣布:不僅要將該油耗目標提前到2023年實現,而且各州必須服從和執行該法案,以避免出現各州各自為政、單獨出台法規的混亂局面。
①很顯然,美國**已清楚地認識到,汽車燃油效率標準(cafe)必須成為更加全面的能源及氣候政策體系的一部分,該政策體系應全面考慮汽車、油品和消費者行為三大因素。從2023年至2023年間,cafe的實施使美國汽車燃料經濟性提高了將近一倍。僅2023年,由於cafe標準的實施,美國就節約了1.
9億噸的**和920億美元的費用。目前具體來說,美國汽車進口環節的稅費主要是指美國**在汽車進口時徵收的關稅和其他費用,對於大多數進口商品,都是從價徵收的。對於不能按照fta(free trade agreement)自由**協定免除關稅的商品,徵收的關稅和費用如下,關稅方面,乘用車為2.
5%;貨車為25%,其他費用方面,海關處理費為0.21%(海關處理費按照整批貨物總價值來徵收,最高可徵收485美元);港口使用費為0.125%。
美國汽車生產的稅收優惠主要是指由於投資先進能源所給予的生產稅收優惠提高到30%,包括插電式汽車的生產。這項稅收優惠已包含在復甦與振興法案(arra)中。儘管美國聯邦**給予企業研發投資的稅收優惠可以激發企業對新技術開發的投入,但令人遺憾的是,目前美國的汽車公司大都在虧損中經營,很難甚至是根本不可能從這些稅收優惠中獲益。
而新技術則在研發與市場接受之間面臨「死亡之谷」。第乙個車型年及銷量的增長對於降低新技術的成本至關重要。雖然消費者可以從日後節省的燃油成本中得到回報,但大多數消費者仍對產品的**固執己見。
稅收優惠是鼓勵早期購買者的重要手段,能夠部分地抵消先進技術車輛的成本增加。目前,美國**大力推行的投資達30億美元的獎勵「車輛報廢(cash for clunker)」專案可以說是卓有成效。雖然這個方案嚴格來說算不上是稅收優惠專案,但卻體現了針對消費者的優惠對引導購車行為的作用。
消費者的購車優惠主要包括,在2023年12月31日後購買或開始使用的混合動力車可抵扣最高3,400美元的聯邦所得稅;在2023年12月31日後購買或開始運營的清潔柴油車可抵扣最高3,400美元的聯邦所得稅,但該稅收優惠將會在某一製造商生產了60,000臺符合優惠條件汽車後逐步淡出;對於電池容量在4至16千瓦時的插電式混合動力汽車,給予最低2,500美元,最高7,500美元的優惠(電池容量每增加一千瓦,優惠則遞增417美元);在2023年1月1日至2023年12月31日購買壓縮天然氣汽車(cng)——替代燃料汽車可抵扣最高4,000美元的聯邦所得稅。油品與基礎設施的稅收優惠主要包括:將對每加侖燃料徵收18.
4美分的聯邦燃油稅作為公路信託**,用於維修道路;對替代燃料(摻燒乙醇)給予每加侖4美分的稅收減免。②美國的燃油稅比世界其他國家的相對要低。但燃油稅是刺激消費者購買燃油經濟性好的汽車的最經濟有效的方法。
目前,美國的「油老虎」稅只是影響到燃油經濟性水平未達到22.5mpg的轎車(綜合工況)——佔全美汽車銷量極少的份額,而佔據了美國輕型車54%市場份額的suv車尚處於豁免之列。美國**現在正研究將「油老虎」稅擴充套件到suv車,進而使其從原來只影響少數車的稅種轉變為針對大多數燃油經濟性水平低的新車的普遍稅。
毫無疑問,由此而引起的油價的變化必然會影響汽車消費者選擇的方方面面:汽車的排放、保養、行駛里程和駕駛習慣等等。
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