江西財經大學
09—10學年第一學期期末考試試卷
課程**：02366 a卷課時：96 考試時間：150分鐘命卷人：嚴真紅
課程名稱：中級財務會計適用物件：本科掛牌審閱人：程淑珍
一.單項選擇題 （從下列各題四個備選答案中選出乙個正確答案，並將其代號寫在答題紙的相應位置。答案選錯或未選者，該題不得分。每小題1分，共10分。）
1.其他貨幣資金的核算範圍不包括 。
a.信用證保證金存款b.信用卡存款
c.備用金d.存出投資款
2.不屬於會計資訊質量要求的是 。
a.權責發生制b.實質重於形式
c.謹慎性d.重要性
3．體現會計資訊質量謹慎性要求的會計方法是
a．存貨核算採用計畫成本法 b.固定資產折舊計算採用直線法
c.現金折扣核算總價法 d.固定資產折舊採用加速折舊法 。
4. 可供**金融資產期末公允價值增加,應計入科目貸方。
a. 公允價值變動損益b.資本公積
c. 營業外收入d. 投資收益
5. 資產負債表中的「存貨」不包括 。
a.工程物資b. 發出商品
c. 周轉材料d. 在途物資
6.肯定不計提折舊的固定資產是
a.房屋、建築物b.土地
c.季節性停用的機器、裝置 d.不需用的機器、裝置
7.甲公司為一般納稅人，收購農產品20000公斤作為原材料，支付收購價款100萬元，支付運雜費2萬元，支付挑選整理費1萬元，驗收入庫時發生合理損耗100公斤，該原材料實際採購成本為萬元。
a.103b.90
c.93d.100
8. 債權人放棄部分債權而發生的債務重組損失,計入科目借方。
a. 資本公積b.管理費用
c. 營業外支出d. 資產減值損失
9. 不需要通過「固定資產清理」科目核算的是 。
a. 對外捐贈固定資產b. 固定資產抵債
c. 固定資產用於交換存貨 d. 盤虧固定資產
10. 企業採用委託收款結算方式**商品,一般應當在時確認收入。
a. 商品發出b. 收到價款
c. 簽訂合同d. 辦妥托收手續
二.多項選擇題 （從下列各題五個備選答案中選出所有正確答案。答案選錯或未選全者，該題不得分。每小題2分，共10分。）
1.我國《企業會計準則-基本準則》規定的會計計量屬性包括
a.歷史成本b.重置成本 c.公允價值
d.現值e.可變現淨值
2.採用權益法核算長期股權投資，投資方取得投資後應當調整「長期股權投資」賬面價值的事項有
a.被投資企業取得淨利潤 b.被投資企業宣告現金股利
c.被投資企業發生淨虧損 d.被投資企業**固定資產
e.被投資企業其他所有者權益變動
3.無形資產的主要特徵有
a.沒有實物形態b.能夠長期為企業帶來經濟利益
c.未來經濟利益具有較大的不確定性 d. 可辨認性
e.不可辨認性
4.下列屬於經營活動現金流出的是 。
a.支付的各種稅費b.支付現金股利
c.支付給職工以及為職工支付的現金 d.支付借款利息
e.購買商品、接受勞務支付現金
5.《企業會計準則-存貨》規定，採用實際成本法核算存貨，可以選擇的存貨發出計價方法包括
a.後進先出法 b.先進先出法 c.全月一次加權平均法
d.個別計價法 e.移動平均法
三.判斷改錯題 （判斷以下論述的正誤，認為正確的就在答題相應位置劃「t」，錯誤的劃「f」並予以改正，判斷並改正全對的方可得分。每小題2分，共10分）
1.《企業會計準則-基本準則》規定，我國境內的所有企業必須以人民幣作為記賬本位幣
2.企業銷售商品、提供勞務收到的商業匯票，無論是否帶息，均按票據的面值計入「應收票據」借方。（ ）
3.只有專門借款發生的借款費用，符合資本化條件時，允許資本化。
4.作為非貨幣**利，企業將自產的產品發放給職工，應視同銷售產品計算增值稅銷項稅額，確認相關收入並結轉與收入相關的成本。（ ）
5.購買**作為交易性金融資產，資產成本應當包括支付的買價和相關稅費。（ ）
四.簡答題 （回答要點，並簡明扼要作解釋。每小題5分，共15分）
1.簡述長期股權投資核算成本法的含義及適用範圍。
2.簡述債務重組的含義及方式。
3.簡述工作底稿法編制現金流量表的步驟。
五.計算題 （要求寫出主要計算步驟及結果。每小題5分，共15分）
材料月初結存600公斤,計畫單價20元/公斤,「材料成本差異—a材料」賬戶為貸方餘額200元,本月購入a材料1000公斤,實際採購成本21元/公斤。本月收到投資者投入的a材料400公斤,投資合同協議價7500元。本月生產產品領用a材料共1500公斤。
要求:（1）計算本月發出a材料計畫成本 （1分）
（2）計算本月a材料成本差異率 （2分）
（3）計算本月發出a材料實際成本 （1分）
（4）計算月末庫存a材料實際成本 （1分）
2.某小規模納稅人購買裝置支付買價8萬元，支付增值稅1.36萬元（計入裝置成本），支付裝置安裝除錯費0.64萬元。該裝置預計可使用5年，預計淨殘值率為2%。
要求：採用雙倍餘額遞減法計算每年折舊額。
公司08年度損益類科目累計發生額如下：（萬元）
科目名稱借方發生額貸方發生額
主營業務收入600
其他業務收入200
營業外收入20
投資收益100
公允價值變動損益80
主營業務成本350
其他業務成本150
營業稅金及附加100
管理費用60
財務費用20
銷售費用30
營業外支出40
資產減值損失50
假定a公司08年度所得稅率為25%，當年會計利潤與應納稅所得額完全一致。遞延所得稅資產和遞延所得稅負債期初無餘額。
要求：計算08年度a公司的營業利潤、利潤總額、所得稅費用和淨利潤。（必須列出計算過程）
六.綜合業務題 （共40分）
1.甲公司07年開始按備抵法核算壞賬損失，各年均按年末應收賬款及其他應收款餘額合計的5%估計壞賬損失。2023年末應收賬款及其他應收款餘額合計800萬元。
08年公司確認應收賬款56萬元為壞賬。08年末應收賬款及其他應收款餘額1000萬元。09年公司確認其他應收款20萬元為壞賬,當年收回08年已核銷的壞賬36萬元,09年末公司應收賬款及其他應收款餘額為1500萬元。
要求:用備抵法對上述業務作出會計分錄。（6分）
2. a公司應收b公司貨款200萬元，因b公司發生財務困難，雙方協議進行債務重組，重組協議約定b公司以一台裝置抵償債務。債務重組時a公司已就該債權計提壞賬準備10萬元。
b公司裝置原值300萬元，重組時已累計折舊120萬元，已計提減值準備30萬元。協議約定裝置的公允價值為170萬元。b公司支付裝置運雜費5萬元。
重組未發生其他稅費。
要求：對上述a、b公司債務重組業務作出會計分錄。（8分）
公司07年1月10日出資1000萬元購買b公司30%股權,並準備長期持有。投資日b公司所有者權益公允價值為3500萬元,投資後b公司有關情況如下:
（1）07年b公司實現淨利潤500萬元。
（2）08年3月15日b公司宣告發放現金股利300萬元,該股利4月20 日支付。
（3）08年b公司淨虧損5000萬元,當年利潤不分配。
（4）09年b公司實現淨利潤3000萬元。
要求:採用權益法對甲公司投資業務作出會計分錄。（8分）
4．甲公司為一般納稅人，2023年8月份發生下列業務：
（1）8月1日收到投資者投入原材料一批，協議價200萬元，增值稅34萬元，協議價與材料公允價值相同。材料計畫成本210萬元。
（2）8月3日採用托收承付結算方式銷售產品一批，售價400萬元，增值稅68萬元,代墊運雜費2萬元。次日辦妥托收手續。產品成本280萬元。
（3）8月12日將一批產品用於廠房建造，產品成本60萬元，售價100萬元，增值稅率17%
（4）8月15日存款40萬元上交本月增值稅。
（5）8月20日將企業自產的a產品一批作為福利發放給職工，產品成本8萬元，售價10萬元，增值稅率17%。
（6）8月31日財產清查，發現b材料發生非常損失，損失材料成本20萬元，進項稅額3.4萬元，批准轉為營業外支出。
（7）8月31日轉出本月未交或多交增值稅。
要求：對上述業務作出會計分錄（8分）
5. a公司2023年6月1日購入專利權一項,支付買價58萬元,相關稅費5萬元。該專利權法定年限5年。
當月投入使用。五年使用到期後甲公司承諾以3萬元的**購買該專利權。a公司採用直線法攤銷無形資產。
2023年10月5日a公司與甲公司協商，提前將該專利權的所有權**給甲公司，售價20萬元,營業稅率5%，價款收存銀行。
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