稅種增值稅
納稅人一般納稅人
納稅範圍銷售貨物提供加工修理修配
小規模納稅人
勞務,進口貨物
稅目稅率17%,低稅率13%3%
銷售額計稅依據增值額
組成計稅**=成本*(1+成本利潤率);若考慮消費稅=(成本+利潤)/(1-消費稅稅率)
消費稅生產銷售或委託加工、進口應稅消費品零售應稅消費品(限金銀首飾)
營業稅單位和個人(居民和非居民納稅人)以一年和有無住所為標準
企業所得稅
單位不包括個體工商戶和合夥企業(居民企業和非居民企業)
應稅勞務(除加工修理修配),銷售不動產轉讓無形資產企業的生產經營所得和其他所得
25%,微利企業20%,國家扶持的高新產業15%
應納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-可扣除的成本費用-以前年度虧損(以前年度虧損是指連續5年的虧損)
參考教材
應納稅所得額*稅率
不能扣除:(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。(5)公益、救濟性捐贈以外的捐贈支出和超過國家規定標準捐贈;(6)贊助支出;(7)未經核定的準備金支出;(8)與取得收入無關的其他支出。
(9)業務招待費超過年銷售額5‰,超過年銷售額15%部分當年不能扣
個人所得稅
個人(包括個體工商戶和合夥企業)分為居民和非居民納稅人
個人所得居民:全部所得非居民:中國境內取得的所得
工資薪金;承包、
工資薪金9級超
工資薪金,承包承攬扣2000元;勞務報酬稿酬4000元以下扣800元,4000元以上扣20%
工資薪金:=(工資-2000)*稅率-速算扣除數
或將超額部分按不同稅率分別計算相加,其他的為計稅依據*稅率
可扣成本費用一般納稅人進項可扣;小規模不能扣
應納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額*3%
注意專案
運費可按7%,購農副產品可按13%扣除
14項(非日常生活必須品)
從價:從量:啤酒黃酒液體油復合:捲菸白酒
銷售額銷售量
銷售額和銷售量
=(成本+利潤)/(1-消費稅稅率)委託加工:(材料費+加工費)/(1-消費稅稅率)
凡已繳納過的消費稅再次繳納時均可扣除(消費稅只徵收一次)向第三方支出的成本費可以扣除
銷售額*稅率銷售量*定額
銷售額*稅率+銷售量*定額營業額*稅率
委託加工的收回直接銷售不在徵消費稅,若收回後用於再加工的,原委託加工已繳納的消費稅在銷售最終完工產成品時可扣除
交建郵文3%;服務金融轉讓無形資產銷售不動產5%;娛樂5%-20%
營業額=(成本+利潤)/(1-營業稅稅率)
承租經營;個體戶;額累進,個體工勞務報酬;稿酬;利息分紅;特許權使用;財產租賃、轉讓;偶然
商戶5級超額累進,其他20%,但稿酬可減徵30%
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