一、納稅服務的概念和淵源
二、國外納稅服務的有益做法三、2023年納稅服務工作
一、納稅服務的概念和淵源（一）納稅服務概念
狹義的納稅服務是稅務機關為確保納稅人依法納稅，指導和幫助納稅人正確履行納稅義務，維護其合法權益而提供的服務，提供服務的主體是稅務機關。狹義的納稅服務將社會化的納稅服務排除在外。
廣義的納稅服務是指提供保護納稅人權益的一切機制和措施，它貫穿於稅收立法、稅收執法和稅收司法的全過程。
納稅服務的概念：稅務機關、社會中介機構和其它社會組織根據稅收法律、行政法規規定，為納稅人在依法履行納稅義務和行使權利的過程中提供的規範、便捷、經濟的各項服務的總稱。（二）我國納稅服務的發展沿革第一階段：
納稅服務概念的提出和確立
2023年9月全國稅收徵管工作會議提出，把稅收徵管過程看成是為納稅人服務的過程。牢固樹立從經濟到稅收，稅收促進經濟發展的思想，既要嚴格依法進行徵、管、查，也要熱心為納稅人服務，搞好支、幫、促。
2023年7月全國稅收徵管改革工作會議確定新的稅收徵管模式為「以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網路為依託，集中徵收，重點稽查」。
2023年***批准總局的深化稅收徵管改革方案，新的稅收徵管模式得以正式確立。第二階段：納稅服務工作起步
2023年，我國修訂《稅收徵收管理法》，首次將納稅服務確定為稅務部門的法定職責，納稅服務被納入必須作為的法律範疇。
2023年，國家稅務總局在徵收管理司內成立納稅服務處，並於2023年制定下發《納稅服務工作規範（試行）》，統籌推進、逐步規範納稅服務工作。第三階段：納稅服務逐步發展和完善一是機構公升格。
二是定位公升級。三是發展公升位。（三）
（四）納稅服務淵源西方理論：
1.效率公平原則:從西方古典經濟學看，以英國的威廉·配弟、德國官房學派的代表攸士弟、華格納和亞當·斯密為代表人物確立的西方「效率」、「公平」稅法基本原則，對納稅服務理論的提出有著重要的意義。
威廉·配弟提出：賦稅的「公平」、「簡便」和「節省」三項原則:稅收應盡量公平合理,對納稅人要一視同仁;稅收負擔要相對穩定,不能超過勞動者的承受能力;徵稅時間要選擇適宜等。
攸士弟提出賦稅的六條原則:促進國民自發納稅的課稅方法。強調賦稅應當自願繳納，要維護人民生活，保障私人的基本財產；賦稅不得侵犯臣民的合理自由和增加對產業的干預。
即課稅不得限制人民的自由，更不得危害人民的基本生活和工商業的正常發展；賦稅應該平等課徵，做到公平合理；徵稅應有明確的法律依據，要迅速確實，不能有不當之處；選擇徵收費用較少的物品課稅；徵收手續簡便，稅款分期繳納，時間安排得當。
亞當·斯密提出：**充當經濟生活的「守業人」,徵稅必須遵循「平等原則、確定原則、便利原則、最少徵費等稅法原則」。
華格納提出稅法四大原則：財政政策原則國民經濟原則社會正義原則;提出徵稅要普遍、平等;徵稅要確實、便利、徵收費最省。
2.社會契約理論:納稅服務的經濟理論依據根植於法國思想家盧梭的「主權在民」的社會契約理論。
他相信,理想社會的建立源於人與人之間而非人與**之間的契約關係。**的權力來自被統治者的認可,乙個完美的社會是為人民的「公共意志」（公意）所控制的,社會秩序**於公共的原始、樸素的約定。
3.稅收遵從理論:20世紀70年代末期在西方發達國家發展起來的稅收遵從理論,已經成為指導納稅服務的重要理論依據。
一是納稅人權力的保護以及納稅服務對稅收遵從的影響。二是稅收遵從成本對稅收遵從的影響。
4.公共財政理論:公共財政是與市場經濟共存的一種財政制度,是為市場和社會提供公共產品和公共服務的財政，是為納稅人和所有的公民服務的財政，是非贏利性的財政。
一是**財政支出體現為社會的公共支出；二是財政收入**於社會的公共收入；
三是**公共服務支出與**公共收入在量上是一致的。
5.新公共管理運動理論：興起於20世紀
七、八十年代,其核心價值是把市場化的運作機制和管理手段引入公共管理中來，主張以市場機制改造**，提高公共服務品質.，站在公眾的立場上，主要關注「公民怎樣才能從**那裡得到他們所需要的東西」，以「公共利益是怎樣被實現的」為焦點。（四）納稅服務淵源中國古代稅收思想：
從中國古代稅收思想看，春秋前期思想家、政治家管仲提出「薄稅斂，毋苟於民，待人以忠，而民可使親」，「相地而衰徵，**不移」；孔子主張節用民愛，輕徭薄賦。強調培養稅源，反對竭澤而漁，認為輕稅可以促進民富，民富才能國強；孟子提倡「仁政」，「省刑罰、薄賦斂」，薄賦斂既能富民，又有利於發展生產；司馬遷主張自由放任的經濟政策，認為社會經濟生活中的農、工、商「各勸其業，樂其事，若水之趨下，日夜無休時」，是自然分工，根本無須**橫加干預；張居正的一條鞭法改革，廢除了原來通過糧長、里長辦理徵解賦役的「民收民解」制度改為「官收官解」制，賦役徵收由地方官吏直接辦理，「丁糧畢輸於官」，規範了稅收徵收主體，減輕了納稅人負擔；楊炎的「兩稅法」改革思想，依照財產的多少即按照納稅人負稅能力徵稅，
相對使稅收負擔比較公平合理，在一定程度上減輕了廣大貧苦人民的負擔。同時簡化了稅目和手續，調動了勞動者的生產積極性。馬克思主義經典作家理論:1.馬克思「公僕論」：
**服務社會、服務人民群眾的思想是馬克思主義的基本觀點。馬克思本人就提出「公僕論」，認為社會主義的核心價值是「一切權利屬於人民」。社會主義國家**是實現人民主權的工具，其一切活動都是圍繞為人民服務而進行。
2.***「全心全意為人民服務」思想：
以***為代表的中國共產黨人在中國革命和社會主義建設的偉大實踐中，繼承和發揚了馬克思主義的「人民公僕」理論。***同志進一步發揚中華民族傳統文化中「樂民之樂，憂民之憂」等「愛民」思想，明確提出無產階級領導的中國共產黨的宗旨就是當好人民的勤務員，全心全意為人民服務，逐步形成了「全心全意為人民服務」的社會公僕思想。3.
***「領導就是服務」的觀點：
在改革開放的新時期，以***為代表的中國共產黨人總結廣大領導幹部的實踐經驗，形成了符合新的時代特點的一系列新理論，把馬克思主義公僕理論發展到乙個新階段。4.***「構建服務型**」的觀點：
建設服務型**，根本目的是進一步提高**為經濟社會發展服務、為人民服務的能力和水平，關鍵是推進**職能轉變、完善社會管理和公共服務，重點是保障和改善民生。
二、國外納稅服務的有益做法（一）樹立以納稅人為中心的服務理念（二）豐富細化稅法宣傳（三）實施專業化納稅諮詢（四）持續優化辦稅服務（五）切實加強權益保護（六）開展納稅服務績效評估（七）重視發揮中介機構的作用（八）加強信用體系建設
（一）樹立以納稅人為中心的服務理念
加拿大是最早（2023年）實行納稅人自行納稅申報的國家。在最近推出的「未來發展計畫」（future directions）中，加拿大稅務局表示將著力打造「以顧客為中心的行政理念和文化」。美國也是緊隨加拿大之後對稅務行政理念進行徹底變革的西方大國，因其自2023年起連續頒布三部「納稅人權利法案」加之2023年聲勢浩大的「國內稅務局重建和改革法案」，使其對其他國家的示範性影響更為廣泛和持久。
irs的組織結構和運作進行了重大革新，從管理為中心的模式轉變為以納稅人服務為中心的組織模式。
荷蘭是80年代末期進行稅務行政理念變革的另乙個成功範例。目前，荷蘭仍在致力於完善納稅人服務和提高稅收遵從。「荷蘭稅務局並不視自己為世界上最好的稅務機關，它更願意被視為乙個不斷努力、持續改進其工作業績的好學的組織」。
服務行政已經成為現代稅務行政的標誌，建立友好、互信、協作的徵納關係是每乙個現代稅務機關的核心任務，納稅服務與稅收執法共同成為現代稅制有效執行的兩大支柱。（二）豐富細化稅法宣傳1.開展分類宣傳2.
拓展宣傳渠道
（三）實施專業化納稅諮詢1.建立統一的呼叫中心2.提供專業化的諮詢服務3.
建立統一權威的納稅指南庫（四）持續優化辦稅服務1.專業化辦稅服務場所2.多元化申報納稅3.
建立資訊化服務平台（1）全國唯一的納稅服務**（2）一體化的稅收管理系統（3）多樣化服務舉措
（五）切實加強權益保護1.完善的權益保**律制度2.公眾廣泛參與的稅收立法3.
強有力的納稅人權益監督保護機構4.暢通的法律救濟途徑5.科學的納稅人訴求分析機制（六）開展納稅服務績效評估
加拿大稅務局以納稅人是否滿意作為衡量自身工作質量的重要標準，建立了包括客戶服務時限、網路服務工作標準、網路資訊保安標準和納稅人評議制度等一系列工作評價機制。美國國內收入局建立一套行之有效的績效評價體系來對內部各級組織及其員工進行考評，包括了組織績效評價、員工績效評價、納稅人滿意度評價、員工滿意度評價、部門成果衡量等內容。（七）重視發揮中介機構的作用
美國有龐大的稅務顧問隊伍，稅務顧問主要有註冊會計師、註冊**人和律師，取得相關資格後，為納稅人提供所需服務，主要有納稅申報、稅務分析、審計支援、稅收籌畫和提供投資建議等，將納稅人由於不熟悉稅法或計算失誤而少繳或多繳稅款的風險減到最低。
日本目前有稅理士会14所，稅理士支部500多個，從業人員達7萬多人，比國稅系統人員總數還多2萬人。日本民間還成立了由個人或法人組織的「納稅儲蓄組合」，組合成員將應納稅款預先存入組合體內，並按高於銀行的利率支付其利息。（八）加強信用體系建設1.
完善法律制度2.實行多種模式3.廣泛應用稅收信用
三、2023年納稅服務工作（一）健全納稅服務體系（二）完善納稅服務制度體系（三）加快納稅服務平台建設
（四）以納稅人需求為導向健全業務體系（五）推進保障體系建設，增強服務執行能力（六）加強考評體系建設，促進服務效能提高2023年納稅服務工作總體要求：
全面貫徹2023年全國稅務工作會議及2023年全國稅務系統納稅服務工作會議精神，深入貫
徹落實科學發展觀，牢記為國聚財、為民收稅的神聖使命，圍繞服務科學發展、共建和諧稅收的工作主題，堅持徵納雙方法律地位平等的服務理念，以法律法規為依據，以納稅人正當需求為導向，以資訊化為依託，以提高稅法遵從度為目的，豐富服務內容，創新服務手段，完善服務機制，提公升服務質效，積極構建和諧的稅收徵納關係和服務型稅務機關，全面推進現代納稅服務體系建。
（一）健全納稅服務體系1.積極推進現代納稅服務體系建設2.組織召開全國納稅服務工作專業會議3.組織開展納稅服務體系分課題研究（二）完善納稅服務制度體系
4.梳理納稅服務工作流程，制定納稅服務業務規範5.建立納稅服務動態資訊發布制度6.
加強納稅服務報表管理7.推行納稅服務公開承諾（三）加快納稅服務平台建設8.建設規範化的辦稅服務廳9.
建設標準化的稅務**10.建設專業化的納稅服務**11.推進品牌化納稅服務建設（四）以納稅人需求為導向健全業務體系12.
強化納稅宣傳諮詢13.規範納稅諮詢14.優化辦稅服務15.
強化權益保護16.完善信用管理17.開展社會協作
（五）推進保障體系建設，增強服務執行能力
18.依託強有力的組織領導、科學化的組織機構和專業化的人才隊伍，為納稅服務工作全面開展提供有力保障
（六）加強考評體系建設，促進服務效能提高
納稅服務規範試題
項城市國稅局踐行 馬上就辦 納稅服務大比武上機試題 操作環境 金三預生產環境 要求使用免填單 一 資料齊全情況下，辦理個體稅務登記。納稅人名稱 參賽者姓名，業主法定代表人身份證件種類 居民身份證，業主法定代表人身份證件號碼 參賽者身份證號碼，證照名稱 個體工商戶營業執照，證照號碼 參賽者自編，登記註...
納稅提醒服務制度
縣國家稅務局納稅提醒服務制度 第一條為強化和更新服務觀念，充實服務內容，拓寬服務渠道，創新服務方式，進一步優化納稅環境，讓納稅人全面 便捷地了解稅收政策資訊，及時辦理有關涉稅事宜，變事後處罰為事前服務，根據國家稅務總局關於加強納稅服務工作的通知要求，制定本制度。第二條納稅提醒服務的形式包括 上門提醒...
關於納稅服務現狀及改進措施的思
近年來，從國家稅務總局到各省 市 縣 區 局都圍繞納稅服務工作做了大量的研究和思考，開展了一系列工作，取得了不少的成績。但是，縱觀當前納稅服務工作現狀，仍然存在不少的問題和不足，需要我們認真加以研究和解決。筆者就這一問題進行了長時間的調查和思考，提出以下不成熟的觀點，以拋磚引玉，互相借鑑，促進當前納...