培訓報告
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「營改增」帶來的稅收變化解讀
2016-11-23國稅局會議室
李曉妍主要內容
增值稅一般納稅人進項稅額抵扣：
增值稅一般納稅人進項稅額抵扣
是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
一般意義上，營改增後，法律法規如無特殊規定，以上購進所涉及的進項稅額都可以抵扣。
操作上，發票需要經過傳遞認證才能實現抵扣，自發票開具之日起180天內認證。一般納稅人17%購置固定一般納稅人17%辦公用品、辦公耗材
資產小規模納稅人3%小規模納稅人3%
郵寄費一般納稅人11%小規模納稅人3%一般納稅人17%小規模納稅人3%
軟體、汽油費修理費
一般納稅人17%
車車費、裝置租賃費
小規模納稅人3%通訊費（非用於個人一般納稅人11%
「營改增」後可以抵扣的增值稅進項稅的專案（增值稅專票）
軟體開發、測試、維一般納稅人6%護、購買依靠資訊科技提供的流程管理服
務小規模納稅人3%
福利）小規模納稅人3%
房租網費倉儲費、裝卸費、搬運費、快遞
費、運輸代小規模納稅人3%理費車輛保險
一般納稅人6%小規模納稅人3%
審計費、顧問費、律一般納稅人6%
師費小規模納稅人3%
電費一般納稅人17%水費、燃氣一般納稅人13%
費、報刊訂
小規模納稅人3%小規模納稅人3%閱一般納稅人11%、物業費、清
一般納稅人6%
6%潔費、綠化小規模納稅人3%
費小規模納稅人3%
設計費、廣告費、展
覽費高速公路通行3%
過橋費一級公路、二級公路、橋、閘通行費5%
勞動保護
費一般納稅人17%小規模納稅人3%
一般納稅人11%會議費中一般納稅人11%
差旅費中的住宿費的場租費、
小規模納稅人3%會務費等小規模納稅人3%研究開發發生稅前加計扣除專案：
1、費用支出：開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資
研發加計扣產的其他支出應予費用化計入當期損益，可按照研究開發費用的50%加計扣除；除新政
2、無形資產攤銷費用：企業研究開發形成的無形資產，開發階段符合資本化條件以後至達到預定用途前發生的支出，形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
建議事項
一.新合同一定要註明是含稅**還是不含稅**。明確預訂提供增值稅專用發票還是增值稅普
通發票。
營業執照（統一社會信用證）副本影印件
三證合一企
業增值稅一般納稅人資料認證書或稅務局出具的其他證明檔案
二.我司開具給客戶增值稅專用發票需讓客戶提供的資料：
未辦理三證合一企業
增值稅一般納稅人資料認證書或稅務局出具的其他證明檔案
營業執照、稅務登記證、副本影印件
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