法律指引函（暫行）
鑑於自2023年5月1日起，在全國範圍內全面推開營業稅改徵增值稅（以下簡稱「營改增」）試點工作，法律事務部在對「營改增」相關制度、檔案進行梳理後，結合公司各項業務屬性進行分析，提供以下法律要點供公司總部、各分支機構及子公司參考適用：
一、 關於商務談判過程中需注意的事宜
1、 納稅人身份選擇
原則上選擇與增值稅一般納稅人進行商務合作，如遇特殊情況須與增值稅小規模納稅人合作，則務必提前與其確認是否可由稅務局代********，****的稅點、時間等須一併明確，並強調在後續合同中體現。
2、 三流必須一致
資金流、票流、貨物流必須一致。其中，票流、貨物流必須一致沒有任何例外；而資金流可因實務中的個別特殊法律關係有所不同，如代為墊付資金；但，此情形須具備嚴格的合法性、合理性，並有足夠的證據支援。
三流一致還需要予以明確資金流、票流、貨物流等環節中相應的證據證明，如：房屋租賃詳細位址、產權證、購房合同等證據材料，提請務必關注三流一致證據的留存。
3、 含稅**和不含稅**
商務談判中一定要明確**是否含稅，如有混合銷售或兼營等情形存在，則須明確不同的稅率或所適用的稅率/徵收率等，並強調在後續合同中的體現。
4、 明確發票型別
商務談判中一定要明確開具的發票為增值稅專用發票（簡稱：專票）還是增值稅普通發票。
5、 發票開具時間
商務談判中一定要明確專票的開具時間。一方面，便於履行合同義務；另一方面，便於自專票開出後在180天內向稅務機關進行增值稅專用發票進項稅額的認證，避免我司出現增值稅專用發票進項稅額認證時已過認證期，增加公司納稅成本的不利後果。如同時能在商務談判中就專票作廢、重開、補開、開具紅字增值稅專用發票予以達成一致則為上策。
二、關於合同文書規範必備條款梳理
1、選擇性條款
我司為收款方：
（1）本合同所約定的全部收入為含增值稅金額，我司開具增值稅專用發票。發票一經出具，非因x方過錯導致的原因，不再另行履行出票義務。
11 23營改增培訓報告
培訓報告 培訓內容培訓時間培訓地點匯報人 營改增 帶來的稅收變化解讀 2016 11 23國稅局會議室 李曉妍主要內容 增值稅一般納稅人進項稅額抵扣 增值稅一般納稅人進項稅額抵扣 是指納稅人購進貨物 加工修理修配勞務 服務 無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。一般意義上，營改增後，法律法規如...
營改增後報銷注意事宜
營改增後，員工是如何報銷的 1招待費 企業接待小明來考察，發生招待費1000元，其中的稅金可以抵扣嗎?招待費，當然不可以抵扣呀 即便開了專票也不行。並且招待費超額部分需繳納25 的所得稅，合理使用呦 2差旅費 我之後要出差一周，營改增後，我需要注意些什麼呢?出差會發生的費用是，餐費 住宿費 交通費，...
營改增行業明細表
改徵增值稅專案 表大類 對應營業稅國標行業第一級國標行業 第一級國標行業名稱 第二級國標行業 第二級國標行業名稱 第 國標行業 5411 城市公共交通運輸 541254135419 542543 公路旅客運輸道路貨物運輸 542054305511 交通運輸業 2 水路運輸服務 55水上運輸業 552...