營改增」企業能減多少稅

作者： **：人民** 2011-11-24 09:55:09

作為重要的結構性減稅措施——

營業稅改徵增值稅試點方案公布後，引起了社會普遍關注。作為一項重要的結構性減稅措施，「營改增」到底能給企業減多少負擔？對經濟社會發展有哪些積極作用？記者就這些問題採訪了有關專家。

增值稅「鏈條」更完整，避免「兩頭」徵稅

營業稅改徵增值稅是如何消除重複徵稅的？總體上企業的稅負會發生哪些變化？國家稅務總局稅收科學研究所所長劉佐進行了詳細分析和解釋。

劉佐解釋說，增值稅的主要特點是以銷項稅額減除進項稅額的差額為應納稅額；而營業稅通常按照營業收入總額和適用稅率直接計算應納稅額，不能減除進項稅額。也就是說，增值稅與營業稅之間基本上不「通氣」，營業稅與營業稅之間也不「通氣」，都是各繳各的，不能相互抵扣；只有增值稅與增值稅之間可以抵扣。

以運輸企業為例（見圖表），按照中金公司的模型測算：某交通運輸企業當年營業額１億元，按照營業稅計算，其稅率為３％，應納稅額為３００萬元。如果改為增值稅，其納稅為銷項稅額減去進項稅額。

此次規定交通運輸業增值稅稅率為１１％，意味著其銷項稅額為１１００萬元。假設該企業購自外部的中間投入為５０００萬元，以進項稅１７％的增值稅稅率算，進項稅額為８５０萬元。綜合來看，該企業所納的增值稅為２５０萬元，稅負較原先徵營業稅減少５０萬元。

文化創意產業也存在類似的情況。很多文化創意企業賣的是創意、設計，但是創意設計不可能僅靠大腦思維，還要借助技術裝置。比如動漫製作企業，除了人力資本投入以外，還需要購置不少軟體和電腦、影象裝置等。

購置裝置時需要繳納增值稅，而在銷售創意產品時需要繳納營業稅。把它們繳納的營業稅改為增值稅以後，「頭」和「尾」繳的都是增值稅，兩者之間就能夠抵扣，從而只要對產品增值的部分繳稅。

劉佐指出，目前全世界已有170多個國家和地區開徵了增值稅，徵稅範圍通常會覆蓋絕大多數貨物和勞務，而我國則是營業稅和增值稅並存，這種狀況應當盡快改變。就徵稅範圍而言，我國現行增值稅與營業稅的主要區別在於：前者是對貨物徵收的，而後者是對勞務徵收的。

這樣一來，增值稅就無法形成乙個完整的「鏈條」，就會造成銷項稅額與進項稅額之間不能抵扣，從而導致重複徵稅，不利於簡化稅制和改善管理。

推進增值稅改革的目的，就是要逐步實現對於貨物和勞務徵收統一的間接稅，使增值稅覆蓋絕大多數貨物和勞物。增值稅的「鏈條」完整了，就可以避免「兩頭」徵稅，納稅人的稅負自然就會減輕，也有利於簡化稅制和改善管理。

消除重複徵稅，利於企業細分服務，降低產品**

財政部財政科學研究所所長賈康認為，從產業發展和經濟結構調整的角度來看，營業稅改徵增值稅進一步解決了貨物和勞務稅制中的重複徵稅問題，將積極推動第三產業加快發展。

營業稅的流轉環節越多，重複徵稅現象越嚴重。比如在物流行業，如果運輸和倉儲業務分開，分屬不同的法人，運輸和倉儲環節就都要徵收營業稅。由於營業稅的弊端，很多企業為了減少重複徵稅，就會儘量減少流轉環節，容易形成企業「大而全」、「小而全」的經營模式。

營業稅改徵增值稅，消除了重複徵稅，企業就可以放下包袱、放開手腳向專業化細分和公升級換代邁進。同時，企業和流通領域的稅收成本降低，有利於降低產品和服務**。而市場上衍生更多專業化細分服務，可以進一步提公升服務質量，豐富消費者的選擇，使百姓得到更好的產品和服務。

這對進一步提振消費和改善民生，擴大內需和促進經濟發展方式轉變具有重要意義。

清華大學經濟管理學院副院長白重恩認為，營業稅改徵增值稅是一項艱鉅而複雜的改革，涉及稅制銜接、稅收徵管以及財政分配等方方面面。試點方案對於試點行業與非試點行業、試點地區與非試點地區如何銜接考慮得比較周到，有利於改革平穩過渡、有序推進。

從長遠來看，營業稅改徵增值稅，不僅給企業帶來了減稅的實惠，也將對經濟執行格局產生深刻影響。相對而言，服務業對勞動力的吸納作用更強一些，改革將推動服務業加快發展，有利於增加就業，提高勞動收入佔gdp的比重，使國民收入分配格局更加合理，進一步促進國民經濟協調健康發展。

【新聞詞典】

進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，支付或者負擔的增值稅稅額。

銷項稅額：是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算並向購買方收取的增值稅稅額。