11.1 2023年-2023年內控研究文獻述評。
1.2023年6月，五部委發布了發布了《企業內部控制基本規範》。同月，也發布了《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制應用指引》和《企業內部控制鑑證指引》的徵求意見稿。
2023年底，上交所與部分中介機構以及8家上市公司共同研究制定了《內控報告格式指引》、《董事內部控制評價工作底稿》。
2.2023年4月15日,財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會又頒發《內部控制配
套指引》、《企業內部控制規範》，《企業內部控制審計指引》
3.2023年10月12日發布《企業內部控制審計指引實施意見》
11.2 2023年至今（目前）我國《企業內部控制規範建設體系》？
=11.3 分析內部牽制，內部控制制度，內部控制結構，內部控制整合框架，風險管理整合框架等階段內部控制概念（定義），構成要素，基本情況？內部控制目標等的變化與區別？
內部牽制是為提供有效的組織和經營，並防止錯誤和其他非法業務發生而制定的業務流程，其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業務權力的方式進行交叉檢查或交叉控制。
內部牽制的兩個基本假設:1、兩個或兩個以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的可能性很小。2、兩個或兩個以上的人或部門有意識的串通舞弊的可能性大大低於單獨乙個人或部門舞弊的可能性。
內部牽制的四項職能：實物牽制、物理牽制、分權牽制、簿記牽制。
內部控制制度：內部控制包括組織的計畫和企業為了保護資產，檢查會計資料的準確性和可靠性，提高經營效率，以及促使遵循既定的管理方針等所採用的所有方法和措施。
構成要素：會計控制、管理控制
基本情況：在此階段，內部控制作為正式的概念得以提出，但沒有形成完整、嚴密的體系，更多的是視為一種制度，所以，稱之為內部控制制度。
內部控制結構：拓展審計師在財務報表審計中考慮內部控制的責任，修改內部控制的定義，用「內部控制結構」取代「內部控制」，不再區分會計控制和管理控制，而是確立了一種控制結構。
構成要素：控制環境、會計系統、控制程式
特點：1、範圍和內容上：不但涉及會計控制，而且也包含了更多管理控制的內容，其顯著特點就是將內部控制環境這一總括性的要素納入其中。
2、結構上：由政策和程式成為有三個構成要素的「結構」，實現了內部控制由零散到系統的轉變和發展。
表明內部控制開始從審計技術導向向企業管理導向的一種趨同
內部控制整合框架：進一步延續和完善了內部控制的結構化和體系化，更試圖整合人們對內部控制的不同理解，構造乙個共識性的概念平台和框架。
構成要素：風險評估、控制環境、控制活動、資訊與溝通、監控
coso內部控制的三大目標：1、經營的效率和效果。2、財務報告的可靠性。3、使用法律法規的遵循性。
風險管理整合框架：內部控制已經包含在風險管理當中，而且是企業風險管理的乙個組成部分，企業風險管理比內部控制更寬泛，是在內部控制的基礎上的拓展和精心設計，以形成乙個更加充分關注風險的更「健壯」的概念體系。
構成要素：內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、資訊與溝通、監控
coso風險管理的目標：戰略目標、經營目標、報告目標、合規目標。
目標的特點：1、增加了內部控制框架所沒有的一類目標：戰略目標。
2、對報告目標進行了拓展：報告包括由企業編制、向內部和外部散發的所有報告。範圍也從財務報表的財務資訊擴充套件到了更廣泛的非財務資訊。
3、對目標實現提供合理保證，而對於不同的目標，所提供合理保證的內容也不盡相同。
與內部控制框架相比，風險管理框架的發展：
1、它拓展了內部控制，更有力、更廣泛地關注於企業風險管理這一更加寬泛的領域。2、將構成要素由五個拓展為八個；進一步明確了內部控制和風險管理的流程和步驟，更具有可操作性和實務性。3、將目標體系向上延伸到戰略目標，使原先的三個目標與戰略目標一起最終構成了內涵一致、邏輯清晰的金字塔式目標體系。
11.4 上海、深圳**交易所上市公司內部控制指引比較
12.1 美國、加拿大，普華內控評價方法？
（1）美國:對公司財務呈報內部控制的評估必須根據足以既能評價內部控制的設計又能測試內部控制執行有效性的程式進行。
需要評估的控制：1.對發起交易，記錄，處理和調節賬戶餘額，交易分類和披露以及財務報表中包含的相關認定的控制。
2.與非常規和非系統交易的動議和處理相關的控制。3.
與適當會計政策的選擇和應用相關的控制。4.與防止，識別和發現舞弊相關的控制。
為管理層對財務報告呈報內部控制有效性的評價結論提供合理的支援：
1. 對內部控制是否用來防止或發現重大錯報或遺漏的評價。2.對測試進行了適當的規劃和實施。測試的結果得到了適當地考慮。
（2）加拿大：2023年：首先要求上市公司的ceo和cfo對財務呈報內部控制的設計進行評估和確證。
2007：要求對整個財務呈報內部控制的有效性進行評價和確證。加拿大特許會計師協會在財務呈報內部控制的設計進行評價時明確要求採用自上而下，風險基礎的方法。
（3）普華:1.十二個步驟：
評估重要錯報，識別公司層面的控制，識別相關財務報表認定，識別重大流程，確定應當包括在評價範圍內的場所或業務單元，記錄控制的設計，確定應當測試的控制，評價控制設計的有效性，測試和記錄控制執行的有效性，評價內部控制缺陷，對總體有效性形成結論，向審計委員會和審計師通報發現的問題，記錄評估內部控制的過程。
2.七個階段：專案啟動，確定評價範圍和計畫，評價服務組織的內部控制，記錄，測試以確定內部控制執行的有效性，內部控制缺陷的評價和報告，溝通。
12.2 內部控制評價與內部控制審計的區別與聯絡？內控審計與報表審計？
內部控制評價與內部控制審計
區別：內部控制評價，是指企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價，形成評價結論，出具評價報告的過程。
內部控制審計，就是確認、評價企業內部控制有效性的過程，包括確認和評價企業控制設計和控制執行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內部控制建議。
內部控制評價屬於企業董事會的自我評價，而內部控制審計屬於註冊會計師外部評價。兩者有著本質的區別：責任主體不同。
評價依據不同。評價內容不同。處理方式不同。
評論結論不同。使用目的不同。
聯絡：內部控制是管理的範疇，內部審計評價及審計是經濟監督的範疇，兩者有著密切的關係。一方面，現代審計是在審查過程中積極分析偏離目標的原因，歸根到底是對內部控制制度的審查，另一方面，內控制度的嚴密程度決定會計資訊質量，影響審計人員的工作質量和
效率。內部控制制度的充分發揮有賴於內部控制審計，從實質上看，內部控制審計是內部控制制度的一種特殊形式。
內部控制審計和財務報告審計
區別：（1）定義不同：內部控制審計，就是確認、評價企業內部控制有效性的過程，包括確認和評價企業控制設計和控制執行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內部控制建議。
財務報表審計是乙個由獨立的職業審計專家依據一般公認的審計準則，客觀的收集、評定證據，據以判斷企業公布的財務報表是否遵循了一般公認會計原則，是否公允地反映了企業的財務狀況，經營成果以及現金流量，並將其結果報告給財務報表使用者的有組織的過程。
（2）1.對內部控制了解和測試的目的不同。2.
內部控制測試範圍存在區別。3.內部控制測試結果所要達到的可靠程度不完全相同。
4.兩者對控制缺陷的評價要求不同。5.
審計報告的內容不同。
聯絡： 一是兩者的最終目的一致，提高財務資訊質量，提高財務報告的可靠性，為利益相關者提供高質量的資訊。二是兩者都採取風險導向審計模式。
三是兩者都要了解和測試內部控制，並且對內部控制有效性的定義和評價方法相同，都可能用到詢問、檢查、觀察、穿行測試、重新執行等方法和程式。四是兩者均要識別重點賬戶、重要交易類別等重點審計領域。五是兩者確定的重要性水平相同。
由於審計物件、判斷標準相同，因此二者在審計中確定的重要性水平亦相同。
審計物件、重點等的不同，使得二者存在實質性差異，內部控制審計獨立於財務報告審計。二者差異主要體現在五個方面：一，對內部控制了解和測試的目的不同。
註冊會計師在財務報告審計中評價內部控制的目的，是為了判斷是否可以相應減少實質性程式的工作量，以及支援財務報告的審計意見型別；在內部控制審計中評價內部控制的目的，則是為了對內部控制本身的有效性發表審計意見。二，內部控制測試範圍存在區別。註冊會計師在財務報告審計中，根據成本效益原則可能採取不同的審計策略，對於某些審計領域，可以繞過內部控制測試程式進行審計。
而在內部控制審計中，註冊會計師則不能繞過內部控制測試程式進行審計，註冊會計師應當針對每一審計領域獲取控制有效性的證據。三，內部控制測試結果所要達到的可靠程度不完全相同。在財務報告審計中，對控制測試的可靠性要求相對較低。
在內部控制審計中，註冊會計師則需要獲取內部控制有效性的高度保證。四，兩者對控制缺陷的評價要求不同。在財務報告審計中，註冊會計師僅需將審計過程中識別出的內部控制缺陷區分為值得關注的內部控制缺陷和一般缺陷。
而在內部控制審計中，註冊會計師需要對內部控制缺陷進行嚴格的評估，將值得關注的內部控制缺陷進一步區分為重大缺陷和重要缺陷。五，審計報告的內容不同。在財務報告審計中，註冊會計師一般不對外報告內部控制的情況，除非內部控制影響到對財務報告發表的審計意見。
在內部控制審計中，註冊會計師應報告內部控制的有效性。
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