為從成本核算工作角度規範各相關部門、專案的各項基礎管理工作，增強企業創性能力，強化專案核算機制的建立，加強專案成本核算工作力度，確保公司兩級管理、兩級核算機制的落實。結合本公司成本核算工作的實際，特制定本規定。
一、財務收入的核算
月度或年度財務收入的確定，一律以工程計畫部及經營核算部核准的月度或年度統計產值為準，兩部門提供的統計產值應包括以下內容：
㈠完成清單內工作量：完成已計量、已申報未批覆的計量及已形成工程實體但未計量的工作量。
㈡完成清單外變更增加的專案
1、業主已確定單價的全部進入統計產值。
2、業主未確定單價的，按與業主協商的**和一定比例進入統計產值。專案經理部要就此作出說明並分別提供給公司工程計畫部、經營核算部。
㈢可能拿到索賠金額的30％－50％部分進入統計產值，專案經理部作出說明並提供給公司工程計畫部、經營核算部。
㈣對於沒有確定清單單價的專案，經營核算部應結合工程的實際情況，依據工程的難易程度、與業主洽商的情況、企業內部定額以及當期的工程造價資訊等，核定、編制乙個把握性較高的內部清單單價，報請主管經理批覆後，發布至各相關部門及施工專案。各相關部門及施工專案應以此作為統計產值、確定當期財務收入的依據。
㈤對於鋼結構工程，為便於確定在製品的產值及預做的財務收入，經營核算部應於事前依據企業標準定額確定各工序單價，具體分為下料、對接、組成板單元、合箱組裝、焊接完工、安裝等工序。報請主管經理批覆後，發布至相關部門及車間。各相關部門據此作為統計產值、確定當期財務收入的依據。
二、成本核算
公司工程成本核算執行兩級核算制度，即由專案經理部具體實施成本控制和進行專案成本核算分析，由公司各部門進行整體合同核算和專案成本監管。
㈠成本核算程式
每項工程開工前，由經營核算部編制專案成本計畫建議書，經相關部門和專案經理部核實修正，報主管經理和公司領導批准後，形成專案成本控制計畫。由經營核算部按部位預算分解工、料、機成本控制指標，發至相關部門作為工、料、機控制的依據。人工費和機械費採用費用方式進行核算，材料費採用費用和實物量方式進行核算。
1、各職能部門依據每月工程進度情況和成本控制指標確定當月工料機成本費用控制指標，然後與專案當月實際成本進行對比分析。
2、開工前，專案經理部要依據成本控制計畫，採取降低成本措施，編制專案成本預控計畫，確定成本降低額。施工過程中，專案經理部依據每月工程進度情況和成本預控計畫確定當月成本預控計畫，然後與專案當月實際成本進行對比分析，形成核算報告。
㈡成本核算內容
成本核算包括：人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費用五項內容。工程施工過程中發生的施工費用，首先按照確定的成本核算物件和上述確定的五個成本專案進行歸集，能夠直接計入有關成本核算物件的費用直接計入，不能直接計入的採用一定的分配方法分配計入，然後計算出該項工程的實際成本。
下面分別規範五個成本核算內容和方法：
1、人工費用的核算
人工費內容包括工程成本中的人工費，是指在施工過程中直接從事工程施工發生的局工、勞務分包費及清工費的費用。人工費用核算為：
⑴月度支付局工的工資、獎金等費用，按專案經理部和工程計畫部提供的工時統計表計算分配。
⑵農民工的清工費，由專案經理部和勞動人事部提供，按專案部實際發生費用進入成本。
⑶勞務分包費由專案經理部和勞動人事部提供，按勞務分包合同和工程進度情況按比例預提進入成本。
2、材料費核算
材料費內容包括工程成本中的材料費，是指在施工過程中耗用的構成工程實體的費用。主要包括：主要材料、結構件、其他材料、周轉材料攤銷、租費和運輸費等。
材料費核算必須建立健全嚴格的材料收、發、領、存、退制度，才能有效的進行材料費管理和核算。
⑴主要材料核算：
①現場來料驗收，現場材料人員開驗收小票，材料部門依據驗收小票，開入庫驗收單並登記材料台賬。
②現場施工領料（供料），材料部門開領（發）料單。
③材料部門彙總領（發）料單，同時結合工程施工情況，以工程計畫部門本期已進入統計完成產值的工程部位進行材料耗用結算，按成本與收入相匹配原則，將專案已領用材料進行逐項分類統計，分出領用量、庫存量、半成品量及實耗量，並按實耗量進入工程成本。如：對現場鋼筋實耗量的統計=領用量—原材料庫存量—半成品。
否則儘管已履行領（發）料手續也不能進行耗用。
對上述要求，材料部門應建立庫存情況月盤點制度，公司材料部門及專案部每月定期盤點一次庫存，以取得領、發、收、耗、存及成本的準確性和真實性。
⑵周轉材料核算:
①租用公司的周轉材料，依據公司材料部門的周轉材料租費結算單計入材料費。
②對於特殊周轉材料，按照以下規定自行攤銷，將攤銷費按受益物件計入材料成本。
a、能多次周轉使用的周轉材料按月進行攤銷。
b、不能周轉使用且數量金額較小，購入價值在3萬元以下的異型材料一次性記入成本。
c、接柱模板、地袱模板、箱梁側模等（包括外購、外協、自製的），均由工程部單獨立號、歸集成本，並將成品及時辦理入庫。材料部門對各專案辦理領用。原則上分三次攤銷，第一次攤銷40％，第二次攤銷40％，第三次攤銷20％（可分為三個年度或三個工程進行攤銷）。
工程完工，由材料部門對專案退回的模板等進行驗收。對於在某個工程中丟失、損壞，沒有再利用價值的，由材料部門將此一次進入該工程成本。
d、對於直耗工程成本的檔板、閘箱、電纜、10*15方木、衝車臺等，材料部門應建立帳外物資臺帳，按月統計，按帳內物資管理。
3、機械使用費核算
機械使用費內容包括工程成本中的機械使用費，是指在施工過程中使用自有施工機械所發生的機械費和租入施工機械的租賃費，以及支付的機械安裝、拆卸和進退場費等。
⑴自有機械使用費的核算:
使用自有機械或運輸裝置進行機械作業所發生的各項費用，由專案經理部實際使用情況進入成本。
⑵租入機械費用核算:
從外單位或公司內部單位租入的施工機械裝置支付的租賃費，應根據機械管理部門提供的「機械裝置結算單」所列金額，直接計入工程成本。對於一些廠內發生的機械費用，如給專案運送各類桿件所發生的吊裝費、運費等，機械部門應與各專案部核對各種裝置台班的數量，以保證機械使用的合理性及準確性。
4、其他直接費核算
其他直接費的內容：現場辦公費、招待費等專案其他直接費
⑴發生費用時能夠分清受益物件的，在發生時直接記入受益物件的成本。
⑵發生費用時不能分清受益物件的，由公司財務部門按照一定的分配標準記入受益物件的成本。
⑶場地清理、材料二次倒運等發生的人工費、機械使用費、材料費難以和成本中的其他專案區分的，在這種情況下，可以將這些費用與「人工費」、「材料費」、「機械使用費」等專案合併核算。
5、計量清單100章核算
計量清單100章發生的費用，基本上是工程前期一次性投入，整體合同工期受益的費用。為了統一核算口徑規定為：成本據實列支，由經營核算部視工程具體情況酌情預做財務收入。
6、內部往來的核算
內部往來核算是指公司內部各專案經理部之間，相互提供材料、機械、人工等所發生的費用，通過公司轉賬結算的核算。為了統一和規範內部往來核算，防止轉賬結算時互相扯皮，漏進成本和收入問題的發生，特規定以下核算程式：
⑴本公司專案經理部之間，相互提供材料、機械、人工，原則上雙方必須在現場互簽憑證，確認所發生專案量的準確性，並將此做為轉帳的依據。
⑵結算**按公司《管理細則》中的相關規定和《企業施工成本定額》中的相關單價確定。
專案部成本核算辦法
一 專案成本核算的物件 根據專案施工的特點和內部管理的要求，本專案成本核算的物件基本確定為 1房屋及維護費用 2路基施工 3道路結構層 4瀝青雙表處路面 5修築路肩施工 6橋梁工程 7排水工程 包括排水溝和涵洞 8附屬工程 道路標識 標線等 二 成本核算的內容 成本核算的內容應包括人工費 材料費 機...
成本核算管理辦法
成本核算實施辦法 一 專案經理部是成本管理的控制中心，成本核算是圍繞專案經理部進行的，其他公司及區域公司相關聯部門應提供管理及基礎服務。二 公司成本管理部是專案成本核算的主管部門，對於專案成本核算的實施進行管理，專案成本策劃書 專案目標管理責任書 的編制由公司完成，基礎資料的收集由專案完成。三 成本...
成本核算管理辦法
目錄第一章總則 1 第二章職責分工 2 第三章成本管理基礎工作 5 第四章成本計畫 7 第五章成本控制 9 第六章成本分析 10 第七章成本核算原則 11 第八章成本費用核算內容和程式 13 第九章成本費用核算細則 15 第十章成本考核 20 第十一章其他 21 第十二章附則 21 第一章總則 第一...