1,結轉本月領用的原輔材料,
借:生產成本(主要材料)
借:製造費用(輔助材料)
貸:原材料
2,結轉本月製造費用,
借:生產成本
貸:製造費用
3,結轉本月完工產品成本
借:庫存商品
貸:生產成本
4,結轉本月銷售產品成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
5,結轉損益(收入)
借:主營業務收入
借:其他業務收入
貸:本年利潤
6,結轉損益(費用)
借:本年利潤
貸:主營業務成本
貸:其他業務支出
貸:管理費用
貸:營業費用
貸:財務費用等等
7.「應交增值稅」和「未交增值稅」都是「應交稅金」科目下的二級科目。
一、無論是輔導期一般納稅人增票預繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預繳稅款時
借：應交稅金-應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
月末本月應交稅金大於預繳稅金，餘額部分
借：應交稅金-應交增值稅**出未交增值稅）
貸：應交增值稅-未交增值稅
月末終了後10日內
借：應交增值稅-未交增值稅
貸：銀行存款
月末本月應交稅金小於預繳稅金，餘額部分
借：應交增值稅-未交增值稅
貸：應交稅金-應交增值稅**出多交增值稅）
多交增值稅由以後月份實現的增值稅抵減。
二、增值稅的納稅期限核定為乙個月的，不需要預交稅款，月末結帳時如果「應交稅金-應交增值稅」為借方餘額就為「留抵稅金」不需要做帳務處理；如果為貸方餘額，餘額部分就為當月應繳增值稅，會計處理為：
借：應交稅金-應交增值稅**出未交增值稅）
貸：應交增值稅-未交增值稅
月末終了後10日內
借：應交增值稅-未交增值稅
貸：銀行存款
利潤分配的帳務處理
結轉本年未分配的淨利潤：
借：本年利潤
貸：利潤分配—未分配利潤計提公積金和公益金（分別按10%和5%計提）
借：利潤分配—未分配利潤
貸：利潤分配—提取盈餘公積 \
—提取公益金
同時結轉盈餘公積和公益金
借：利潤分配—提取盈餘公積
—提取公益金
貸：盈餘公積金
公益金會計月末結轉
我們都知道會計月末最忙，忙什麼呢？就是忙著對賬、結轉、結賬。初當會計的，就不願意過月末，因為相對於做憑證和記賬來說，結轉、結賬的比較麻煩，尤其是發現錯賬又不知道錯在哪兒的時候，更讓人著急，但是老會計比較喜歡結賬，因為結完賬，乙個月的工作就告一段落了，能鬆口氣，有滿足感，這個時候最能體驗到工作的快樂。
我們都習慣了說月末結賬，其實結賬是按會計分期來進行的，是把本月發生的業務截止到月末，而結賬的過程是在下個月進行的，或者是1號或者是5號，年末的賬可能要推到次年的2、3月份才能結完，這就是結賬的時點問題。
結賬之前要先結轉，這是我自己把結賬和結轉劃分開的。
平時結轉，指的是結轉成本、結轉收支、結轉費用，到了年底，還涉及到兩個科目——本年利潤和利潤分配。企業的盈利或者虧損，在這倆科目裡一目了然。
結轉成本我先不說了，主要講一下結轉利潤。
本年利潤——就是企業實現的淨利潤。
利潤是怎麼算出來的呢？這要先知道損益類科目都包含什麼：主營業務收入、主營業務成本、其他業務收入、主營業務稅金及附加、營業費用、管理費用、財務費用、營業外收支等。
把它們大搬家，搬到本年利潤裡，說白了就是按著損益類科目的餘額做相反的憑證，然後這些賬戶就被清空了，餘額成0，把借和貸看作是正負號就好理解了。
結轉利潤總共分四步：
第一步：結轉收入：
借：主營業務收入
其他業務收入營業外收入
貸：本年利潤
第二步：結轉成本、費用和稅金：
借：本年利潤
貸：主營業務成本
主營業務稅金及附加
其他業務支出
營業費用
管理費用
財務費用
營業外支出
所得稅第三步：結轉投資收益：
如果餘額在貸方，那麼表明是淨收益。
借：投資收益
貸：本年利潤
如果餘額在借方，那麼表明是淨損失：
借：本年利潤
貸：投資收益
記到賬上後，算出本年利潤的餘額，漂亮的利潤應該是貸方，如果在借方，第一反應就該知道這是虧損。
看到有盈利還要計算所得稅，還有一筆憑證：
借：所得稅
貸：應交稅金——所得稅
計提完所得稅，別忘了結轉出去：
借：本年利潤
貸：所得稅
這裡要注意的是，雖然所得稅和利潤有關，但並不是虧損了就不用交納所得稅了，要看調整後的應納稅所得額是否是正數，至於怎麼調整，還有一些規定，比如招待費不能超標啊、廣告費不能超標啊，超出的部分都要扣除，罰款也不能稅前扣除的，然後再算應納稅額。但是我前邊強調了最好跟著稅務的腳步，現在看出好處了吧。這部分等新所得稅細則出來你們再去研究吧。
這裡我還想說一句，所得稅對於企業的稅收是件大事，對於會計來說，也是一項重要工作，表面上不難，這裡面有很多的事項和標準需要掌握，無論從稅法上還是會計的核算上，都比較嚴格，38項準則裡是唯一一項按稅種定的準則，可見國家對於所得稅的重視程度了。
利潤轉完了，也知道利潤是怎麼來了。
到了年底，才會有第四步：結轉本年利潤。
轉到**呢？轉到「利潤分配」的「未分配利潤」明細科目裡。
如果調整完了是貸方餘額：
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
如果是借方餘額，做相反的憑證：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：本年利潤
記住：是轉到「利潤分配」的明細科目「未分配利潤」裡啊，因為在「利潤分配」還有很多的明細科目，各有分工，不能弄混了。
利潤分配——核算的是實現利潤的分配或虧損的彌補，以及歷年分配或彌補後積存的餘額。
利潤分配和本年利潤一樣，都是所有者權益類科目，借方餘額體現的是虧損，貸方餘額說明盈利。盈利後的錢該怎麼處理呢？
重點要掌握提取順序和比例，「利潤分配」賬戶下設六個明細賬戶：
1.其他轉入；
2.提取法定盈餘公積；
3.提取任意盈餘公積；
4.應付利潤；
5.轉作資本的利潤；
6.未分配利潤。
在《小企業會計制度》裡，還有乙個「提取法定公益金」，因為新《公司法》已經取消了這項規定，所以這裡講的就不包括它了。
學會計，不能只知道會計上的這點事，還要了解相關的法律法規，比如《稅法》、《公司法》、《破產法》等等，這幾年，會計準則、財務通則、所得稅變化挺大的，等你們工作了，每年還要參加財政部門組織的繼續教育，會計也是學無止盡的，這段業務就和《公司法》緊密相聯。
利潤分配也要講程式，上面那些明細科目的排序，也是分配的順序，不能顛倒了。
1、彌補以前年度虧損：一是用以後年度稅前利潤彌補，但彌補期限不得超過五年，超過了用稅後利潤彌補；二是用盈餘公積彌補。
這裡的五年是什麼意思呢？
假設2023年企業虧損了10萬，那麼從2023年到2023年都可以用稅前利潤彌補，2023年盈利了5萬，可以全額補虧，到了2023年仍然有1萬元沒補上，那麼這1萬元要先交所得稅後，再拿出來補虧。稅法上規定：企業發生的年度虧損，可以用下一納稅年度所得彌補虧損；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年。
如果連續虧損就順延，如果2023年又發生了虧損，2023年到2023年就是它的稅前彌補期，先虧的先補，時間應該是連續的。
會計科目明細
外幣現金和之外幣結算的各項債權 債務，均應對照銀行存款的方法記帳。五 有在外匯調解市場買進外幣的企業，買進外幣增加的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，外匯調解價與國家外匯牌價的差額，增設外匯價差科目核算。買進外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目 外幣戶 同時登記外幣金額和折合率 ...
新會計科目
一 資產類 1001 現金 1002 銀行存款 1003 存放 銀行款項銀行專用 1011 存放同業銀行專用 1015 其他貨幣資金 1021 結算備付金 專用 1031 存出保證金金融共用 1051 拆出資金金融共用 1101 交易性金融資產 1111 返售金融資產金融共用 1121 應收票據 1...
會計科目核算內容
在我國 企業會計準則 應用指南 中依據會計準則中關於確認和計量的規定，規定了企業的會計科目，其中常用的會計科目及解釋如下 1 資產類 庫存現金 科目 核算企業的庫存現金。銀行存款 科目 核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。其他貨幣資金 科目 核算企業的外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用...