作者：董春娜
**：《中國經貿》2023年第17期
【摘要】本文對國外內部控制資訊披露的相關文獻進行了梳理，發現在可以比較容易衡量內部控制質量的情況下，國外學者主要從內部控制缺陷披露的影響因素、經濟後果、對財務報告質量以及對公司治理的影響這四方面展開研究。
【關鍵詞】內部控制；資訊披露；內部控制缺陷
對於整個資本市場的運作效率和效果，資訊披露起到的作用舉足輕重。其中，內部控制資訊更是由於近年來一系列財務舞弊的頻繁發生而引起了社會的廣泛關注。美國在2023年出台並通過了《薩班斯一奧克斯利法案》，對內部控制資訊披露進行了嚴格管制。
從上述國外對內部控制資訊披露監管的加強，可以看出有關內控披露的研究正逐漸成為人們研究的焦點。
一、內部控制缺陷披露的影響因素
內部控制指企業為了實現組織的經營戰略目標，維護內部資產的安全，保證企業能夠有序開展生產經營活動而從自身內部採取的一些控制方法和措施。ge et al.（2005）通過對薩班斯法案生效後，通過對261家上市企業在自身內部控制建設上的研究，發現這些上市企業的內部控制上都存在較大問題，該發現還披露揭示出內部控制存在缺陷往往會導致該企業在經營決策上存在問題，內部建設機制中也會造成分工不明，職責不分的亂象，企業的財務報告也會存在一些問題，對企業的健康穩定發展是極為不利的。
doyle et al.（2007）通過研究發現規模較小、上市時間較短、財務表現比較薄弱，經營較為複雜，增長率較快的或者處於重組之中的公司更容易存在內部控制缺陷。
二、內部控制缺陷披露的經濟後果
上市公司對於資本市場的運作是至關重要的，其內部資訊披露也會對資本市場帶來重大的影響。emanuels et al.（2005）通過研究，他發現公司在市場中的累計超額收益率和上市企業的內部控制的措施有著一定的關係，如果企業的財務報告中揭示出企業內部控制的一些問題和缺陷就會使得超額收益率降低。
hammersley et al.（2007）通過檢驗內部控制資訊披露和股價之間的關係也得出乙個結論：那就是如果上市公司在披露了其內部控制的某一些缺陷和漏洞的時候會使得該企業的股價**；並且股權的資本成本會增加68個百分點。
相對於大規模的企業，資本市場對小規模企業內部控制的負面反應更加激烈。
內部控制資訊披露對審計意見影響研究
摘要 內部控制的完善程度對外部審計意見有著重要的影響，文章以我國2009年上市公司為研究物件，實證檢驗了我國強制性披露內部控制資訊對審計意見的影響，研究發現，內部控制資訊披露程度與非標審計意見顯著負相關，內部控制風險與缺陷和非標審計意見顯著正相關。研究結果說明，我國上市公司強制披露內部控制資訊是有必...
上市公司內部控制資訊披露的問題及對策
上市公司內部控制資訊披露的問題及對策 以雙匯集團為例 摘要內部控制資訊披露的有效開展上市公司有著重要的促進的作用，文章依據最新頒布的內部控制資訊披露法規，利用統計分析一般上市公司的內部控制資訊披露情況。基於對上市公司內部控制情況的調查了解，本文從不同的方面對內控的披露情況進行了分析評價 是否有自我評...
中美上市公司內部控制資訊披露比較研究
作者 唐嬌朱昱曉 商情 2017年第28期 摘要 伴隨著我國市場經濟環境和體制的不斷發展完善，上市公司逐漸意識到加強內部控制的重要性和必要性，財務報告的使用人對於會計資訊也有了深層次的要求。本文將吸納和借鑑美國公司內部控制資訊披露的歷史經驗，並結合我國企業內部控制資訊披露的情況進行分析比較，針對我國...