作者：李琪
**：《財訊》2023年第16期
摘要：內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關資訊真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。本文通過梳理國內外有關內部控制缺陷研究的文獻，將企業內部控制缺陷研究總結歸類為內部控制缺陷的成因研究、內部控制缺陷的經濟後果研究、內部控制缺陷修復研究三個方面，並對現有研究進行評述與展望，以期為更科學、深入地研究內部控制缺陷提供參考。
關鍵詞：內部控制；內部控制缺陷；缺陷修復
一、引言
企業內部控制體系是公司治理的重要組成部分。2023年，財政部相繼頒發了一系列有關內部控制評價和內部控制審計的應用指引，自此內部控制缺陷研究步入了新的階段。本文通過梳理內部控制缺陷的有關文獻，對現有研究進行評述與展望，為今後的研究提供一些思路和建議。
二、關於內部控制缺陷的成因研究
國外學者doyle等（2007）指出如果公司成立時間短、涉及的業務內容多、盈利能力差、成長過快，其內部控制制度出現重大缺陷的可能性越大。stephens等（2010）從外部監督的角度**了影響內部控制缺陷的因素，研究發現會計師事務所專業性水平越高、公司治理質量越高，越能發現被審單位的內部控制缺陷。bonnie 等（2012）研究結果表明，當公司存在資訊缺陷時，該公司很可能出現財務報告缺陷和實質性漏洞，這將導致出現內部控制缺陷的產生，進而影響公司的績效。
國內學者田高良等（2010）研究發現，存在內部控制缺陷的公司一般經營更加複雜，存在的會計風險更高，內部控制建設相對更不完善；經歷審計師變更和財務報告重述的公司更可能披露內部控制缺陷。劉亞莉等（2011）發現當年才成立審計委員會的公司以及董事長與總經理兩職合一的公司報告內部控制缺陷的可能性更大；報告內部控制缺陷的公司會計師事務所變更更頻繁，重述報告的比例更高。田勇（2011）研究發現：
資產規模、盈利能力與內部控制實質性漏洞顯著負相關；重大重組與內部控制實質性漏洞顯著正相關，審計委員會會議次數與內部控制實質性漏洞顯著負相關，審計委員會規模、審計委員會中獨立董事比例與內部控制實質性漏洞相關性不顯著。謝旭等（2015）研究發現內部控制存在缺陷的公司的特點是會計穩健性較弱。
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