我國財政部於2023年頒布了《企業內部控制基本規範》，以指導我國上市公司建立健全的內部控制制度。本文借助國際coso委員會推出的企業風險管理框架，選取了世界上五個具有代表性的內部控制框架，從內部控制定義、目標和構成要素三方面進行比較和評述，以期對我國企業內部控制框架的建立和進一步完善有所借鑑。
關鍵詞：內部控制內部控制框架風險管理
自2023年美國《**交易法》首先提出「內部會計控制」的概念後，隨著現代企業組織形式的轉變，通訊和資訊科技的輔助支援，內部控制這一企業管理方式在理論和實務界已然得到了長足的發展。在過去的幾年中，發達國家財務醜聞頻傳，經濟全球化加速形成，資訊科技不斷普及等多種現實因素的影響，伴隨著風險導向型審計的興起，使得內部控制這一審計核心環節再次成為了人們關注的焦點。
內部控制及框架
眾所周知，內部控制是管理當局為履行管理目標而建立的一系列風險管理的規則，政策和組織實施程式的統稱，通過監控、評價、檢測、修正等手段幫助實現組織目標，因而，為此內部機制建立乙個連貫一致的框架，才能為其有效執行提供保障。許多國際相關專業組織相繼出台了一系列文告，對內部控制作定義、評估、報告及改善，規範企業組織的內部控制體系。本文討論的五個有關內部控制的重要檔案如表1所示。
不同的國際組織公布的內部控制框架的檔案針對的是其自身群體的特定需要，將這些框架進行對比和評述，不論是對預期使用者還是責任方來說，都是有益的事。本文通過對比、評價的研究方法，為我國企業及其他經濟組織提供更加清晰的、更加系統的內部控制評價思路，以期對內部控制框架的後續研究有參考意義。
內部控制五大整體框架的比較
通過對五種內部控制框架的比較得知，後來的框架均以早先的框架為基礎並進行深化和調整。以sas55報告最早給出內部控制的定義，sac報告所體現的內部控制概念即來自於sas55。2023年，coso委員會制定了對全世界產生廣泛影響的coso報告，標誌著美國內部控制理論的形成。
coso報告所使用的內部控制概念改進了sas55和sac報告的描述。其後幾年，sas78又參照coso報告對sas55進行修正，反映出了coso報告對內部控制理論界的巨大影響。
COSO內部控制框架
附件一 一 coso內部控制框架的產生和發展過程 2 二 coso內部控制框架下內控制度定義 3 1 coso內控框架對內部控制的定義 3 2 對內部控制定義的理解 3 三 coso內部控制框架五要素 6 1 控制環境 6 1 員工的誠信和道德價值觀 6 2 勝任能力 8 3 董事會和審計委員會 8...
COSO內部控制框架
附件一 一 coso內部控制框架的產生和發展過程 2 二 coso內部控制框架下內控制度定義 3 1 coso內控框架對內部控制的定義 3 2 對內部控制定義的理解 3 3 coso內部控制框架的組成要素 4 三 coso內部控制框架五要素 6 1 控制環境 6 1 員工的誠信和道德價值觀 6 2 ...
國外內部控制資訊披露的綜述
作者 董春娜 中國經貿 2014年第17期 摘要 本文對國外內部控制資訊披露的相關文獻進行了梳理，發現在可以比較容易衡量內部控制質量的情況下，國外學者主要從內部控制缺陷披露的影響因素 經濟後果 對財務報告質量以及對公司治理的影響這四方面展開研究。關鍵詞 內部控制 資訊披露 內部控制缺陷 對於整個資本...