2023年管理諮詢師考試知識點講義第五章

六、內部控制綜合架構和要素

內部控制是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統。其貫穿於經營活動的全部過程，包括控制環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通，監督等要素，並受企業董事會、管理階層及其他人員影響。

內部控制只能為管理人員達到其目的提供合理的保證，因為內部控制有其固有的侷限，即管理當局在制定其制度時許多無法預料的因素及許多對於內部控制本身就無法控制。

內部控制措施

①不相容職務分離控制：要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

②授權審批控制：要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的許可權範圍、審批程式和相應責任。

③會計系統控制：要求企業依法設定會計機構，配備會計從業人員；嚴格執行國家統一的會計準則制度；加強會計基礎工作；明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程式，保證會計資料真實完整。

④財產保護控制：要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，採取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。

⑤預算控制：要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責許可權，規範預算的編制、審定、下達和執行程式，強化預算約束。

⑥運營分析控制：要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的資訊，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因並加以改進。

⑦績效考評控制：要求企業建立和實施績效考評制度，科學設定考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉公升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。

企業應當根據內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制。