管理會計案例分析

1、 2023年1月份預計生產成本表：

2、直接材料**差異：(2.6-2.5)*23800=2380 不利

直接材料**差異形成的原因很多。如採購量、交貨方式、運輸工具、採購地點的遠近、材料質量等原因都會影響材料**。

直接材料用量差異：(23800-3*8000)*2.5=-500 有利

直接人工工資率差異：（7.3-7.5）*40300=-8060 有利

直接人工效率差異：（40300-5*8000）*7.5=2250 不利

直接人工效率差異形成的原因很多。如材料傳遞方法不當，加工裝置的完好程度，安排技術水平低，勞動熟練程度低的工人從事技術等級高，勞動熟練程度要求較高的工作，作業計畫安排不當等原因都不會影響實際工時。該公司由於兩名高階工辭職，兩名普通工頂替，導致工時增加。

變動製造費用效率差異：（40300-5*8000）*3=900 不利

變動製造費用效率差異實際是反映了工時的作用效率。其形成原因與人工效率差異相同。該公司有一台裝置出現故障，停工檢修兩天，導致工時增加。

變動製造費用耗費差異：（116870/40300-3）*40300=-4030 有利

固定製造費用耗費差異：（310000-116870）-4*50000=-6870 有利

固定製造費用能量差異：（50000-40300）*4=38800不利

固定製造費用能量差異形成的原因有：裝置能力利用不善，機械發生故障，停工待修，停工待料。生產批量變化，人員技術水平有限，不能充分發揮裝置能力等。

該公司改進的措施有：財務部門根據公司實際情況計算最佳訂貨批量，做好全面預算。及時招聘兩名高階技術工人人員，提高效率，普通工人的工作效率低，可以暫時去頂崗，但招聘新的高階技術人員是首要的條件，技術高的，才會提高效率。

定期對裝置進行維護檢修，以免影響生產進度。