個人所得稅法小知識

我國現行的個人所得稅法於2023年9月1日起實施生效，任何個人都必須依法納稅，不得偷稅漏稅。

個人所得稅法中的「個人」指的是：

（1）在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照我國的個人所得稅法繳納個人所得稅。

（2）在中國境內無住所又不居住的或者無住所而在中國境內居住不滿一年的個人，依照我國的個人所得稅法繳納個人所得稅。

個人所得稅法規定，個人的工資薪金收入必須繳納個人所得稅，這裡的工資薪金具體指的是：個人因任職或受僱而取得的工資、獎金、勞動分紅、年終獎、津貼、補貼以及與任職、受僱的其他所得。由此可知，員工的年終獎是要納入個人所得稅的徵收範圍的。

員工的每月的工資薪金所得，計算個人所得稅的方法是：先將當月的工資薪金所得減去個人應交的養老保險、醫保金和住房公積金後，如果低於個稅起徵點3500元，就不需要繳納個人所得稅；如果高於個稅起徵點3500元，則超過的部分就要繳納個人所得稅。個人所得稅稅率為七級累進稅率，具體規定如下：

稅率表（工資、薪金所得適用）

個人所得稅的計算公式是：

應納稅額=（當月工資薪金－可以扣除的保險-3500）×適用稅率－速算扣除數

假如小王元月工資3800元，養老及醫保金個人應負擔部分為160.2元，則小王本月應交個稅為：（3800-160.

20-3500）*3%=4.19元。假如小王元月工資5200元，養老及醫保金個人應負擔160.

2元，則小王本月應交個稅為：（5200-160.20-3500）*10%-105=48.

98元。依此類推。如果小王的元月工資為3000元，減去養老醫保金後，實發2839.

8元，低於3500元，是不用繳納個稅的。至於個人所取得年終獎，屬於工資薪金的範圍，是必須要繳納個人所得稅的。它的計算公式是：

應納稅額=應納稅所得額（即年終獎總額）×適用稅率－速算扣除數如果發放獎金的當月工資高於3500元，那麼先將所獲得的年終獎，除以12個月，按其商數確定稅法規定的適用稅率和速算扣除數，然後按公式進行計算。例如小張年終獎為6000元，當月工資扣除保險後為3600元，則：小張當月工資應納稅為：

（3600-3500）×3%=3元；小張年終獎應納稅計算方法是：6000÷12=500元，確定稅率為3%，速算扣除數為0，故年終獎應繳納個稅為：6000×3%=180元。

例如小張年終獎為19000元，當月工資扣除保險後為3400元，那麼年終獎應納稅計算方法是：（19000＋3400－3500）÷12=1575元，確定稅率為10%，速算扣除數為105，故年終獎應繳納個稅為：（19000＋3400－3500）×3%=1785元。

大家看了以後若有不明白的地方，歡迎來人來電至財務部，我們會盡力解釋清楚。因為繳納個人所得稅是國家稅法的規定，依法納稅是每個公民應盡的義務，代扣代繳也是我們財務人員必須履行的義務，請公司各位員工多理解、多支援。謝謝大家。

（財務部）