國家稅務總局關於貫徹執行修改後的個人所得稅法有關問題的公告
2023年第46號
2011-07-29國家稅務總局
有效生效日期：2011-09-01
全國人民代表大會常務委員會關於修改中華人民共和國個人所得稅法的決定（中華人民共和國主席令第四十八號）（以下簡稱稅法）將自2023年9月1日起施行。根據稅法修改的相應條款，現就貫徹執行的有關具體問題公告如下：
一、工資、薪金所得專案減除費用標準和稅率的適用問題
（一）納稅人2023年9月1日（含）以後實際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改後的減除費用標準和稅率表（見附件一），計算繳納個人所得稅。
（二）納稅人2023年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2023年9月1日以**庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。
二、個體工商戶的生產、經營所得專案應納稅額的計算
問題個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業的投資者（合夥人）2023年9月1日（含）以後的生產經營所得，應適用稅法修改後的減除費用標準和稅率表（見附件二）。按照稅收法律、法規和檔案規定，先計算全年應納稅所得額，再計算全年應納稅額。其2023年度應納稅額的計算方法如下：
前8個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數）×8/12
後4個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改後的對應稅率-速算扣除數）×4/12
全年應納稅額=前8個月應納稅額+後4個月應納稅額納稅人應在年度終了後的3個月內，按照上述方法計算2023年度應納稅額，進行匯算清繳。
三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算比照本公告第二條規定執行。
四、本公告自2023年9月1日起執行。國家稅務總局關於印發徵收個人所得稅若干問題的規定的通知（國稅發1994089號）所附「稅率表一」和「稅率表二」同時
廢止。特此公告。附件：1.稅率表一2.稅率表二
二○一一年七月二十九日
附件1：稅率表一（工資、薪金所得適用）
全月應納稅所得額
級數含稅級距
不超過1500元的
不含稅級距
不超過1455元的
稅率（%）
3102025303545
1234567
注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用後的所得額；
2.含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用於由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。
附件2：稅率表二
（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用）
全年應納稅所得額
級數含稅級距
12345
不超過15000元的
不含稅級距
不超過14250元的
（%）510203035
扣除稅率
速算注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的所得額；
2.含稅級距適用於個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得；不含稅級距適用於由他人（單位）代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。
新個人所得稅法
新稅法主要從4個方面進行了修訂 一是工薪所得扣除標準提高到3500元。二是調整工薪所得稅率結構，由9級調整為7級，取消了15 和40 兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5 降為3 三是調整個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距。生產經營所得稅率表第一級級距由年應納稅所得額5000元調整為1500...
個人所得稅法小知識
我國現行的個人所得稅法於2011年9月1日起實施生效，任何個人都必須依法納稅，不得偷稅漏稅。個人所得稅法中的 個人 指的是 1 在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照我國的個人所得稅法繳納個人所得稅。2 在中國境內無住所又不居住的或者無住所而在中國...
個人所得稅法定繳交標準
個人所得稅起徵點為3500元 即納稅人實際取得的工資 薪金大於等於3500元時應按照一定的稅率上繳個人所得稅，並由單位統一代扣代繳。具體的計算方法詳見下表 最新所得稅稅率表 應納稅額 應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數 案例1 例如 張某9月份工資標準為4000元 獎金800元 保險扣款150元本月...