房地產建築行業營改增研究報告
2023年
增值稅模擬執行是按照增值稅的徵收原理和相關規定，模仿「營改增」後企業經濟執行狀態，結合貴公司實際情況，通過對重點專案部進行調研、量化資料分析、模擬執行，研究「營改增」後對公司各種影響因素。
通過模擬執行蒐集的資訊，我們希望提出「營改增」後的具體納稅應對管理建議，以求降低「營改增」對企業的影響，合理降低增值稅稅負，同時幫助相關部門業務人員提前熟悉增值稅相關業務的操作流程及注意事項，並且根據模擬執行後的深入評估結果，有針對性地採取措施，制定應對預案，以規避、降低「營改增」後的稅收風險。
我們在2023年5月1日至2023年7月31日期間，選取以下專案2023年5-7月份經濟業務進行了增值稅模擬執行工作：
所選取上述專案將中鐵十三局寶蘭客專甘肅段專案經理部、中鐵十三局集團福平鐵路fpzq-4標專案經理部按照法人彙總納稅的原則應該直接納入大橋局本級進行彙總，因其屬於第一批參與模擬執行單位，在本次總結報告中將其納入中鐵十三局集團第一工程****本級進行彙總。
模擬樣本基本情況介紹：
1.「青秀藍灣」專案是2023年9月上場的，該地盤原來是一片海灘，後經過填垃圾形成目前的平地。專案共有7個合同，其中主合同1.
4億，其餘6個小合同近0.4億。業主要求2023年6月份交工（7月份交房），目前工程進度到了40%，預計明年6月份完工。
2.新建鐵路寶雞至蘭州客運專線是國家鐵路「四縱四橫」快速客運網的重要組成部分，起始日期從2023年2月1日到2023年12月31日共59個月，總投資4.68億元，截止2023年7月份開累完成產值17546萬元，現進度佔總工程量的41.
82%，剩餘工程量佔總工程量的58.18%。
3.渤海大道跨海橋2標工程2023年8月開工，2023年5月底完工，工期為668日曆天。合同額為22499萬元（含1664萬元暫定金額，29萬元招標**費）。
截止目前共完成產值3500餘萬元，其中實體工程量完成2030萬元，100章措施費用完成1470萬元。
4.南昌至寧都高速公路b8合同段於2023年11月8日中標，三公司資質中標。合同金額19399萬元，合同工期14個月，
5.昌樟b2標專案合同金額35956萬元，計畫施工工日期2023年11月30日至， 2023年11月30日。工期24個月。目前專案基本完工。
6.大連市地鐵一期工程試驗段工程施工（一標段）2023年11月10日簽訂合同，合同總造價34379萬元，合同工期2023年7月-2023年7月。實際開工時間2023年10月1日，預計完工時間2023年7月30日，目前完成合同總額的64.
72%。
7.新建福州至平潭鐵路站前工程fpzq-4標專案合同工期2023年11月1日至2023年4月30日，總工期66個月，總投資額36.9億元，完工進度額2.4億元。
8.石嘴山黃河大橋改擴建專案專案工期2023年9月10日-2023年10月30日，專案概算19579萬元，完成進度46.9%。
9.黑海公路a1合同段合同簽訂日期2023年6月，合同總價24158萬元，合同規定的工期2023年6月10日至2023年9月30日，截止模擬期專案已完成產值14357萬元，佔合同金額的64%
10.合肥市繁華大道專案2023年6月份中標，中標金額25132萬元，中標通知書要求開工日期為2023年7月1日，合同簽訂時間為2023年7月8日，合同工期為600天。合同約定完工日期為2023年2月下旬，至2023年7月末，完成收入9045萬元（研發費進入成本），占淨合同額39%；累計計量11305萬元，占淨合同額76%。
11.湖北宜昌紫雲鐵路雲池隧道專案合同金額9877萬元，合同簽訂工期為2023年9月至2023年8月31日，預計合同總成本9400萬元，自2023年7月1日開始進場施工，到目前已完成合同額4173萬元，完成合同額的42.25%，預計完工時間在2023年4月左右。
模擬期間為2023年5月1日-2023年7月31日
根據股份公司討論會制定的工作方案並結合公司實際情況制定相應的具體操作步驟，參與模擬執行的各核算單位均需要按照表內的工作進行模擬執行工作，並在模擬工作完成後提交相關的模擬執行資料進行彙總分析，討論修改相關的模擬執行中執行不到位的工作並逐步制定相應的稅收籌畫方案、制定和完善增值稅相關規章制度。
在本階段模擬執行中，彙總的樣本為「9+2+1」，即9個專案部加2個局指加機關。稅負計算假設情況如下：
「計稅收入」根據當月完成的工程量乘以承包合同規定的綜合單價計算；並據此計算「銷項稅額」和「應交營業稅」；「進項稅額」根據當月當期購入材料等中包含進項稅額，結合分包商、**商梳理情況進行計算。
經測算，模擬期間「9+2+1」稅負如下：
據上圖可見，模擬執行期間，「9+2+1」樣本總計銷項稅額2,948.47萬元，進項稅額2,294.68萬元，應交增值稅653.
78萬元，其中：專案部預繳268.04萬元，機關補繳385.
74萬元。5-7月實際應負擔營業稅892.58萬元。
模擬期所選樣本增值稅負較營業稅負有所下降。
關於建築行業營改增的體會
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