論完善中國聯通陽江分公司資產管理內部控制制度
企業資產管理，在企業運營管理中占有相當重要地位，要對資產進行有效管控，必須先清楚其現狀，對其存在問題的原因進行剖析，為公司建立內部控制制度提供依據。本文所述資產，是指企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。為了提高資產使用效能，保證資產安全，企業應建立一套有效的資產管控措施及制度，形成有效的內部控制機制。
內部控制，是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程；其目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關資訊真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。本文以中國聯通陽江分公司資產管理內部控制為案例，對其資產管理內部控制制度建立和措施落實展開**。
一、資產管理內部控制存在的問題
本文所述資產，是指企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。為促進實現資產管理目標，中國聯通陽江分公司應加強各項資產管控，全面梳理資產管理流程，及時發現資產管理中的薄弱環節及風險，採取有效的控制措施，及時對其加以改進和控制。
（一）存貨管控不力導致存貨管理存在漏洞
中國聯通陽江分公司現正處於3g時代建設和市場高速發展時期，其為了生產建設和市場發展需要，往往忽視對存貨的管控，導致存貨大量積壓，導致流動資金占用過量；並且通訊技術發展迅速，積壓的存貨，容易價值貶損。具體表現：沒有按月或定期對存貨庫存量進行分析，也沒有定期對存貨庫齡進行分析，因此不能及時了解存貨庫存量，導致存貨需求部門和採購部門，在訂貨時沒有存貨資料參考，存在盲目行為，或多訂購或少訂購，使庫存存貨量與實際銷售、生產建設脫節。
多訂購，則積壓；少訂購，則短缺，使生產中斷。
存貨的訂購審批流程需要時間，有時為了適應生產建設和市場發展的需要，往往繞開內部控制制度，在不簽訂採購合同的情況下購買物資，致使存貨不能及時入賬，導致財務管控資料失真，並存在較大的法侓風險。
中國聯通陽江分公司在工程建設剩餘物資的管控上問題突出。目前該企業正處於高速建設時期，工程專案建設往往是重疊進行的，因此出庫後的物資在乙個專案完工後，往往直接用於下乙個專案，沒有退庫，易使資產流失。
（二）固定資產管理失控導致資產流失
中國聯通陽江分公司固定資產有其電信行業的特殊性，其大部分固定資產是網路資產，放置地點分散，拆換頻繁，但拆遷到其他基站安裝的裝置，建設部門沒有及時或者根本就沒有通知財務部或資產管理部門，對被拆遷替換的裝置資訊進行修改，導致賬實不符。到最後甚至連有些固定資產的放置地點都不清楚，賬面記錄狀況與實際情況不符，加大固定資產管理難度，易使資產流失。
因為其固定資產放置地點分散，造成更新改造及維護力度不夠、使用效能低下、導致資源浪費。其固定資產維護，往往是委託代維公司進行的。這些代維公司由於技術或施工人員素質參差不齊的原因，對裝置維護力度不足，造成資產使用效能低，不僅使資源浪費，而且使公司的網路質量低，影響公司的發展。
在上述的種種狀況下，固定資產的盤點工作往往流於形式，不能有效執行，沒有起到實際盤點檢查的作用，不能通過盤點了解固定資產的狀況，導致對固定資產管理失控，造成資產流失。
（三）忽視無形資產在企業發展中的重要性
無形資產是指企業品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等沒有實物形態非貨幣性資產。在企業發展中，企業管理者往往沒有認識到無形資產在企業發展中的重要性，忽視了無形資產的管理。沒有分類制定無形資產管理辦法，更沒有落實無形資產管理責任制。
企業對專利、專有技術缺乏嚴格的保密制度，致使體現在無形資產中的商業機密洩漏；對品牌、商標等無形資產疏於管理，導致其他企業侵權，嚴重損害企業利益。無形資產內含的技術未能及時公升級換代，導致技術落後或存在重大技術安全隱患。無形資產長期閒置或低效使用，就會逐漸失去其使用價值；無形資產處置不當，往往造成企業資產流失，使企業核心競爭力下降。
二、資產管理內部控制存在問題的原因分析
上面對該公司資產管理內部控制存在問題作了剖析，要從根本上解決這些問題，必須找出其問題的根本原因，方可對症下藥，為企業建立內部控制制度及措施提供依據。
（一）資產管理內部控制制度不健全
中國聯通陽江分公司正處於電信行業「三分天下有其一」的戰略發展關鍵時期，企業運營管理重心放在市場發展上，忽視了資產管理等職能支撐環節管理，沒有建立一套健全的資產管理內部控制制度。或者企業有資產管理制度，但只是片面針對某一業務環節的管理規範，或制度不能根據外部法律環境和內部企業發展的變化，未能及時修正制度的滯後條款，不能形成一套貫穿企業資產管理的全程的有效管控制度。
沒有建立乙個良好的資產管理的內部控制環境，資產管理崗位責任制不明確，內部相關部門和崗位的職責許可權設定不清晰，不相容崗位相互分離、制約和監督機制得不到有效執行。
（二）資產管理內部控制制度貫徹不力
目前該公司工作重心放在市場發展上，大部分人力、物力資源都往市場發展傾斜，資產管理中資產管理往往不被重視。接下來的效應是，資產管理內部控制力量薄弱，制度建設不完善，管控措施得不到落實。公司管理層對資產管理內部控制貫宣力度不足，對相關業務人員內部控制執行培訓不足，使其對資產管理內控措施理解不透徹，削弱其對資產管理內部控制措施執行能力。
沒有乙個專門負責內控工作的部門，使內部控制制度建設得不到推行，評價工作不能有效展開，管控措施落實得不到監督。內部控制實施中發現問題，沒有專門機構協調解決，內控風險得不到防範與控制。
以上種種原因，導致了資產管理內部控制制度貫徹不力。
（三）資產管理內部控制具體措施得不到落實
企業資產管理應有一套完善的內部控制制度，才可能有每個業務環節應有的相應內部控制具體措施，但卻由於種種原因措施得不落實。這裡主要有人為因素。企業管理層不重視，資產管理相關業務人員，對內部控制制度理解不透徹，在執行過程中，產生偏差；為了工作方便或舞弊，繞開資產管理的控制措施，使內部控制制度措施在執行中失效。
企業資產管理內部控制措施得不到落實的另乙個重要原因是，管控制度裡的具體業務措施點不是從實際管理工作業務來的，其制定沒有充分考慮到企業的實際情況，基層員工沒有參與到內部控制制度制定工作中來或制定內控制度時沒有聽取基層員工的意見。這樣制定出來的制度，往往與實際管理工作脫節，使管控措施成為虛設，得不到有效的執行和貫徹落實。
（四）資產管理缺乏有效的監督機制
對各機構的職能沒進行科學合理的分解，其在確定職權和崗位分工過程中，沒體現不相容職務相互分離的要求。雖然有些崗位已有明確的分工，但為了節省人工成本，存在兩個或多個不相容工作崗位由乙個員工負責的情況，即實際操作是同乙個人，審核也是同乙個人，在這種情況下，監督就成為空談，容易滋生舞弊行為。
企業對各機構的職能有科學合理的分解和設定，但流於形式，沒有建立有效的監督機制。更沒有定期對本企業資產管理內部控制執行進行評價，不能及時發現資產管理中內部控制措施執行失效或監控不力情況。
由於崗位設定不合理，員工行為得不到有效監督，內部控制評價體制又得不到有效的執行，使企業的資產管理各業務環節處於監督失效的狀態。
三、完善中國聯通陽江分公司資產管理內部控制制度與措施
經過對中國聯通陽江分公司資產管理內部控制存在問題和原因的**與分析，清楚地認識到了問題的本質。要從根本上解決這些問題，從而對其資產管理進行有效地管控，應結合該公司的實際情況，建立一套有效的資產管理內部控制制度及措施。
（一）建立一套完善的資產管理內部控制制度
要加強各項資產管理，建立一套完善的資產管理內部控制制度，先要全面梳理資產管理業務流程，及時發現資產管理中的薄弱環節，採取切實有效措施，不斷提高企業資產管理水平。
建立資產管理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責許可權，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監督。
建立資產定期盤點清查制度，結合本企業實際情況確定盤點週期、盤點流程等相關內容，核查存貨、固定資產數量，及時了解資產的現狀。對於存貨應每月盤點一次，固定資產至少應當於每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。盤點清查中發現的資產盤盈、盤虧、毀損、閒置以及需要報廢的存貨，應當查明原因、落實並追究責任，按照規定許可權批准後處置
建立無形資產評估制度，每年度至少進行兩次對專利、專有技術等無形資產狀況進行排查評估，及時了解無形資產和狀況，淘汰落後技術，促進技術更新換代，提公升企業自主創新能力。中國聯通陽江分公司是電信運營企業，網路質量是企業生命源泉，因此其應加強網路技術水平的提高及更新，有了優質的網路技術水平，才能提供優質的通訊服務，為品牌建設提供有力的保證。
（二）加強企業資產管理內部控制制度貫徹力度
建立了一整套完善的資產管理內部控制制度，還應加強企業資產管理內部控制制度的貫徹力度，才能保證企業資產管理得到有效的管控。
首先，企業應自上至下貫宣資產管理內部控制制度，推行資產管理內部控制制度的培訓與學習，使每乙個管理者和每乙個員工，能透徹理解公司資產管理內部控制制度和措施。
其次，定期對企業資產管理內部控制制度建立和措施落實進行評價，評價最好是由部門或分公司交叉進行檢查，形成檢查評價底稿或報告。這樣既能及時發現企業資產管控中的問題，又能使員工相互學習，提高員工的業務水平，從而加強資產管理內部控制制度貫徹力度。
再者，成立乙個專門的內控辦公室，負責落實各項內部控制制度的建設、措施的落實與推動工作。明確獎懲制度，對在資產管理業務中，貫徹內部控制制度措施成績突出的員工給予獎勵，對落實內控制度措施不力者，給予相應的處罰。
通過多管齊下的方法，推動公司資產管理內控制度的建設和執行工作，從而加強資產管理內部控制制度貫徹力度。
（三）全面梳理資產管理內部控制制度中的具體措施
中國聯通陽江分公司存貨、固定資產和無形資產在廣義資產總額中佔相當大的比重。為了保障資產安全、提公升資產管理效能，需要制定相關的資產管理制度，按照嚴格的制度管理各項資產。資產管理各個內控制度的執行，應於具體落實業務措施中體現出來。
因此企業應當全面梳理資產管理內部控制業務流程關鍵環節的關鍵措施，從而使資產管理內部控制有實質意義，不流於形式。
1．存貨管理內部控制的關鍵措施。存貨管理內部控制有三個主要關鍵業務環節：存貨出入庫管理環節；存貨資盤點對賬環節；存貨財務核算環節。
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