內容摘要:本文以經濟後果學說作為理論基礎,分析了制度層面會計資訊披露的影響衝突。通過巨集觀資本市場與微觀市場參與者兩個層面分析會計制度變化引起的不同資訊披露後果,並基於此提出了關於恰當選擇會計計量屬性、提高資訊披露質量、優化經濟後果的構思與建議。
關鍵詞:會計資訊披露制度經濟後果
會計資訊是反映企業價值運動的可計量的一種經濟資訊。會計資訊披露則是指上市公司依據國家法規規定,按照一定的程式及規範的報告格式,通過適當方式向**管理機構及廣大投資者完全公開與**發行、交易相關的會計資訊資料的行為。會計資訊披露的質量不僅影響著會計資訊使用者的利益,同時可能影響整個資本市場乃至整個經濟的執行。
會計披露對不同利益相關者的影響更多地體現在對會計計量方式的選擇上,在不同計量屬性下的會計資訊披露對不同利益主體將產生不同後果。會計資訊披露的目的在於向資訊使用者提供與決策有關的資訊,因此如何有效判別對決策有用的資訊從而選擇會計資訊披露方式成為會計學界重要的問題。過去對會計資訊披露的研究更多地集中在對《企業會計準則》中個別具體準則的披露要求上。
本文將以經濟後果學說作為理論依託,對會計資訊披露制度進行著重分析。通過對不同利益相關者的資訊要求,力求得到能夠促使社會效益最大化的會計資訊披露建議。
會計披露的經濟後果學說
關於經濟後果學說,最早是由zeff(1978)在其《經濟後果學說的興起》一文中提出的。「經濟後果是指會計報告對企業、**、工會、投資者和債權人決策的影響」。在後來的研究中,大量學者豐富和完善了這一定義。
會計是企業產業結構變化的產物,是為監督企業契約的簽訂和執行而產生的,會計資訊的根本作用在於反映企業各利益相關者的剩餘索取權和剩餘控制權,作為一種被社會普遍認可的客觀標準,協調企業各方面的利益相關者利益配置與協調,不同的會計資訊披露導致不同的利益分配格局,這就是會計資訊披露的經濟後果。
芻議會計資訊系統對會計資訊質量的影響
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完善會計資訊披露制度,改進資訊披露內容 1
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