貸款小總
一、 貸款的發放與收回
1、 設定會計科目
（1）貸款：資產類
明細科目為「本金」，「利息調整」，「已減值」
（2）利息收入：損益類
在資產負債表日，按實際利率法計算利息收入
借：應收利息
貸：利息收入
（借貸方的差額計入「貸款—利息調整」）
（3）吸收存款：負債類
（4）應收利息：資產類
2、貸款發放的核算
借：貸款—短期貸款
貸：吸收存款—借款人活期存款戶（劃入企業一般存款戶中）3、貸款收回的核算
借：吸收存款—借款人活期存款戶
貸：貸款—借款人短期貸款戶
利息收入
4、貸款展期核算（延期），【只有信用貸款有權展期，且只能展期一次】（1）每筆信用貸款的展期只限一次
（2）短期貸款展期不超過原貸款期
（3）中期貸款展期不超過原貸款期的一半
（4）長期貸款展期不超過3年
5、逾期貸款的核算
（1）含義：超期未還的貸款
（2）核算
借：貸款—借款人逾期貸款
貸：貸款—借款人xx貸款
逾期90天仍未收回時，應轉入「非應計貸款」科目，並將已入賬的「利息收入」和「應收利息」予以轉銷（此處應收利息為應收而未收的利息）
借：貸款—非應計貸款
貸：貸款—逾期貸款
轉銷已計利息收入，並作表外核算
借：利息收入
貸：應收利息
收入：應收利息【此處與表外核算】
【注釋：對沖，即作與原來相反的會計分錄】
收到非應計貸款的還款時，先衝成本金，再將收到的還款確認為當期利息收入借：吸收存款—借款人活期存款
貸：貸款—非應計貸款
利息收入（差額）
付出：應收利息【此處為衝減上面的表外核算】二、 貸款減值核算
1、 資產負債表日，計提減值準備
借：資產減值損失
貸：貸款減值準備
同時【對計提了減值的貸款「另眼相看」】
借：貸款—已減值
貸：貸款—本金
【借貸方的差額計入「貸款—利息調整」】
實際收到利息時
借：貸款損失準備
貸：利息收入
收入：應收利息（按合同利率計提的利息）【此處為表外核算】2、 對於確認無法收回的貸款，經批准轉作呆賬處理借：貸款損失準備
貸：貸款—xx貸款
3、 對貸款確認減值損失後，如有客觀證據表明該貸款價值已恢復，且客觀上與確認該損失後發生的事項有關（如債務人的信用評級已提高等），原確認的減值損失應當予以轉回，但轉回的金額不得超過轉回日貸款的攤餘成本
借：貸款損失準備（恢復增加的金額）
貸：資產減值損失
4、 收回減值貸款時**銷已計提減值準備）、借：吸收存款等（實際收到的金額）
貸款損失準備（相關貸款損失準備餘額）
貸：貸款—已減值（相關貸款餘額）
【差額計入「資產減值損失」，此處「資產減值損失」科目是乙個調整科目】三、 抵債資產的核算
（一）抵債資產不計提折舊或攤銷（商業銀行角度）（二）設定會計科目
1、抵債資產：資產類
2、抵債資產跌價準備：資產備抵科目（比照「存貨跌價準備」）「抵債資產跌價準備」按期末賬面價值高於可變現淨值的差額計提借：資產減值損失
貸：抵債資產跌價準備
（三）核算抵債資產的取得與保管
1、取得：按抵債資產的公允價值計量（手續費由借款企業支付）借：抵債資產【公允價值】
貸款損失準備
營業外支出【借方差額，即我的損失】
貸：貸款【賬面餘額】
應收手續費及佣金
應交稅費【應支付的相關稅費】
【注：如果抵債資產的價值較大，導致上面分錄為貸方差額，則多餘的部分不還給借款人，衝減我的「資產減值損失」】
2、 保管
（1）抵債資產保管期間取得的收入計入「其他業務收入」科目（2）抵債資產保管期間發生的直接費用，計入「其他業務成本」等科目四、 處置抵債資產【拍賣方式】
借：吸收存款（實際收到的金額）——購買者的銀行賬戶抵債資產跌價準備
貸：抵債資產（賬面餘額）
應交稅費（應支付的相關稅費）
【注意：差額計入，營業外收支】
五、 取得抵債資產後轉為自用
取得抵債資產轉為自用，應在相關手續辦妥時
借：固定資產**換時抵債資產的賬面價值）
抵債資產跌價準備
貸：抵債資產
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