大企業對於轄區稅收收入和經濟社會發展具有舉足輕重的作用。基層稅務機關作為稅源管理的前沿陣地，做好大企業稅收管理工作，對落實和推動稅收改革影響深遠。本文結合威海市環翠國稅局近年來稅收管理實踐情況，分析制約當前大企業管理的主要因素，並聯絡基層稅務機關實際，就提公升大企業稅收管理質效進行了深入思考。
一、大企業稅收管理實踐
近年來，威海市環翠國稅局立足基層實際，通過建立稅收管理「五個平台」，更新管理理念，深化風險管理，優化納稅服務，促進了轄區大企業的健康發展。2023年，佔轄區企業數量2.8%的大企業入庫稅款16.
88億元，佔全域性稅收收入的78.08%。
（一）以制度機制為保障，搭建權責分明的崗責平台。制定《大企業監控實施辦法》、《領導幹部大企業聯絡制度》，對區局、稅源管理單位及稅收管理員的工作職責、許可權、標準、目標和考核等6項內容作出具體規定。在此基礎上，調整優化人力資源，分解、明確執法責任24項，補充完善制度流程57項，並從工作需求出發，細化各環節業務傳遞程式、方式、途徑、時限及風險點防範條目156條，加強各崗位間的業務銜接、協作配合，實現依事項設流程、依流程設崗位、依崗位定職責、依職責規避風險的無縫鏈結。
（二）以分級管理為主線，搭建嚴密規範的組織平台。按照稅源分類管理要求，對管理機構進行了結構性調整，建立了**塔式管理，形成橫向到邊、縱向到底的大企業監控網路。一是班子成員聯絡大企業。
每位班子成員直接聯絡4戶大企業，了解和掌握企業經營及稅源變動情況，指導加強日常稅源監管。二是業務科室分析大企業。收入核算、法規、徵管等5個業務科室按月、按季對大企業進行資料分析，提出合理化增收建議和措施，總結歸納徵管規律和管理方法。
三是稅源管理單位管理大企業。對大企業實行專戶專人管理，稅收管理員通過日常採集企業基本資訊和重點資料，對企業生產經營情況開展監控管理、分析**及其他常規性管理工作。
（三）以涉稅資訊為紐帶，搭建風險防控的監控平台。充分利用現代資訊科技，與第三方資訊、重點稅源資料庫有機結合，提高企業涉稅資訊採集量；引導和幫助企業逐步完善公司治理和稅收風險內控機制，最大限度地防範稅收風險。一是開展稅務風險排查。
從企業發展決策、商品銷售、財務核算等環節入手，認真梳理、排查企業涉稅風險。二是開展稅收風險評估。分析涉稅風險點發生的可能性和產生的條件，評估其對企業實現稅務管理目標的影響程度，提公升企業稅法遵從度和風險控制水平。
三是開展稅務風險應對。依據風險評估結果，採取與風險因素相對應的措施，實施對風險的核實、排除、控制和化解。
（四）以企業需求為焦點，搭建主動服務平台。針對轄區內大企業的特點，盡可能提供量體裁衣式的個性化服務。一是多渠道深化企業溝通。
通過組織稅企發展促進會、開通大企業qq群和建立大企業稅收聯絡制度等形式多樣的對話機制，強化稅企溝通。二是全面落實稅收優惠政策。認真落實以轉方式、調結構、促發展的稅收優惠政策，支援企業做大、做強。
2023年，共落實大企業各項優惠政策6875萬元。三是開通綠色辦稅通道。對3a以上納稅信用等級的大企業，發放綠色通道納稅服務卡，在辦理發票領購、涉稅審批、納稅申報等涉稅業務時，提供快速、高效的綠色服務通道。
（五）以績效管理為導向，搭建持續改進的考核平台。為提公升大企業管理績效，對大企業管理目標進行了層層分解，並在《目標管理考核辦法》中，專門設定大企業管理的考核內容和指標28項，明確工作和評價標準，提高了大企業考核的針對性和科學性。同時，通過應用預警評估和數位化管理系統，定期或不定期對大企業管理質量進行考核，著重檢查大企業日常基礎工作記錄和結果、監控資料與分析報告的時效性與準確性、管理臺帳記載的及時性與完整性、稅負預警處理的及時性與實效性等6種情況，並將考評結果與評先選優等掛鉤。
二、制約大企業稅收管理的因素分析
當前，儘管基層稅務機關在大企業管理實踐中探索了一些好的做法，但仍然存在影響其徵管質效提公升的因素。具體表現在：
（一）大企業財務團隊的「強」與基層稅收徵管力量的「弱」之間的矛盾。加強大企業稅收管理，需要一支業務水平高、專業知識強的管理隊伍。目前，基層稅務機關的徵管力量相對於大企業內部高精尖的財務管理團隊，普遍存在徵管力量較弱的現象，容易產生稅收管理風險，主要體現在管理人員數量不足、年齡老化、業務能力不高等方面。
一是從人數對比看，通過隨機抽取28戶大企業的統計資料顯示，大企業財務團隊中人數最多的為167人，最少的為11人，平均財務人員為37人；而環翠轄區108戶大企業的管理，僅由12名稅收管理人員負責，人均管戶9戶。二是從年齡對比看，大企業財務團隊的人員平均年齡是34.6歲，環翠區國稅局大企業稅收管理人員平均年齡45歲，平均年齡相差10.
4歲。三是從專業水平對比看，大企業財務團隊中財會專業本科以上文憑的人數佔比為92%，環翠區國稅局大企業稅收管理人員具有財稅專業本科以上文憑的只有4名，占大企業管理人員總數的33.3%。
從以上三個方面不難看出，目前大企業稅收徵管力量與大企業財務團隊專業力量相比存在較大差距，一定程度上制約大企業稅收徵管水平的提高。
（二）大企業地域拓展的「廣」與稅源屬地管理的「狹」之間的矛盾。伴隨市場經濟的快速發展，大企業的經營規模不斷擴充套件，總分機構、母子公司等跨國跨地區經營的企業集團也不斷湧現。目前稅務機關受屬地管理的侷限，不同區域稅務機關收集的總、分企業關聯交易、貨物流、資金流等涉稅資訊往往是零散的、孤立的，難以全面準確地反映大企業整體的生產經營情況。
以環翠區為例，年納稅額100萬以上的大企業中有76%的企業存在跨區域經營的現象。如某大型連鎖超市在濟南、煙台、青島、濰坊等36個市縣就設有超市門店600多處；某商業銀行在天津、德州、臨沂、濟寧等設有60多家分支機構，這些大企業的總部與分散各地的成員企業分屬不同的稅務機關管理，總部主管稅務機關雖然對企業具有稅收管理權，但受條件制約，對成員企業及時監控和管理存在難度，在一定程度上弱化了大企業整體稅收管理的效能。
（三）大企業資訊化應用程度「高」與稅收管理手段「低」之間的矛盾。大企業在發展過程中為節省人工、提高效率，在資訊化應用方面的重視程度和資金投入都相對較高，往往委託國內外知名的軟體公司為其量身打造財務軟體產品，與其相比基層稅收管理手段還相對落後，具體體現在三個方面。一是會計電算化水平差距較大。
通過對28戶大企業的財務軟體調研資料看，重視資訊化應用的大企業佔到了100%，而且所用軟體全部為當前先進的財務綜合管理軟體，如國外的sap軟體，國內的用友、金蝶、浪潮等軟體產品，電算化應用程度極高，而稅務人員對企業所用會計電算化的相關知識相對欠缺。二是稅收徵管資訊化應用水平不高。一方面，因稅收管理人員年齡較大、知識更新不夠等因素造成資訊化應用水平不高；另一方面，稅收管理人員因日常事務性工作繁多，時間和精力的不足導致在管理方面較為粗放。
從5月份對環翠區國稅局大企業管理人員的調查來看，日常工作需使用的系統軟體有16個，加之日常工作和臨時工作繁多，如催報催繳、納稅評估、稅法宣傳、納稅輔導、發票管理、資訊採集、上報表單等，管理人員普遍反映徵管精力不足，基本上只是機械地依賴資訊系統。三是資訊系統採集分析資料的質量不高。儘管近年來稅務機關不斷加強稅收徵管軟體的開發和利用，但仍然停留在被動接受納稅人填報申報表的階段，申報表中的各類資訊大多為納稅人手工錄入申報，納稅人所申報的資訊在真實性、完整性、相關性等方面，難以保證真實準確，影響了資料的採集質量和分析利用，也難免出現稅收徵管盲區和漏洞，影響稅收徵管水平的提高。
（四）大企業涉稅資訊「多」與基層稅務機關採集利用「少」之間的矛盾。大企業由於存在生產規模大、經營範圍廣、工藝流程繁、資金流向多等特點，在生產經營過程中就會產生很多涉稅資訊，其中任何乙個涉稅資訊，都可能間接反映出其生產、經營的真實情況。因此對大企業進行有效監控，就不能只停留在分析企業報表的層面上，而要及時、準確地採集企業全面的生產經營資訊，加強對資訊的有效利用和綜合分析評價，及時發現涉稅疑點，從而有針對性地加強管理。
近年來，環翠區國稅局在已有「威海市涉稅資訊共享平台」的基礎上，聯合財政、工商、地稅等多個部門，建立了涉及13個部門63項採集指標的社會化資訊管稅系統，取得了一定成效，但是也存在一些問題，比如系統執行後存在個別部門不重視、配合不積極等情況，至今仍未真正形成部門間的資訊共享和雙向反饋，基本還是停留在基層稅務機關「單打獨鬥」的階段，稅收徵管真正採集利用到的有價值的第三方資訊很少，未達到綜合利用社會資訊資源形成社會管稅的效果。
三、深化大企業稅收管理的思考
完善基層稅務機關大企業稅收管理，應以優化資源配置、完善協作模式、增強風險防控能力、暢通資訊共享渠道為目標，著力解決「四對矛盾」，提高大企業稅收專業化管理水平。
（一）優化徵管資源配置，解決「一強一弱」的矛盾。參照稅收現代化、專業化的管理標準和「抓大」的稅源分類管理思路，優化資源配置，充實基層稅務機關大企業徵管力量。一是完善大企業稅收管理專職機構。
將同一縣區的大企業進行集中管理，在縣區級基層稅務機關成立大企業管理專職機構，集中徵管力量專門負責大企業的稅收管理和服務；同時，整合日常使用的各類管理軟體，減少大企業管理科的日常性事務，使徵管人員集中精力搞好大企業的專業化管理。二是配強育強大企業管理人才。向大企業管理科進行傾斜，將責任心強、業務素質高的幹部和財會、計算機高階人才優先調配到大企業稅收管理崗位，扭轉徵管力量不強、業務能力不高現狀。
同時，向總局或省局建議，比照培養稅務系統領軍型人才培養方式，集中力量培養一大批基層大企業稅收徵管人才，提高大企業稅收管理的層次。三是成立大企業風險分析團隊。組織市縣兩級稅務機關的稅收分析高階人才，成立專職風險分析團隊，及時採集分析大企業資料資訊，進行大企業的涉稅風險識別和應對。
（二）完善徵管協作模式，解決「一廣一狹」的矛盾。針對大企業跨區經營的模式，各地稅務機關應加強協作管理，形成完整的徵管網路，扭轉「各自為戰」的被動局面。一是建立大企業跨區域稅收協作管理機制。
建議在省、市、縣區之間，建立起稅收徵管協作管理機制，在省局以上層面制定跨區域稅收協作管理辦法，明確總分機構所屬稅務機關各自的工作職責，形成稅務系統內部的強大徵管合力。二是建立大企業電子資訊庫。通過大企業資訊庫，實現省市縣資訊共享，使各級稅務機關都能全面掌握企業集團的涉稅資訊，形成對其各納稅實體的動態資訊監控，有效防止企業隱匿收入、偷逃稅款。
三是推進納稅遵從體系建設。圍繞促進納稅遵從，在對納稅不遵從制裁的同時,加強對誠信納稅的大企業正面激勵,如增加與納稅信用等級較高的大企業簽訂《稅收遵從協議》的規模，明確稅企雙方的權利義務，提高企業的自我管理能力，並對其提供深層次個性化納稅輔導和服務,以起到良好的社會示範效應。
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