5international taxation in china international taxation in china 當前大企業
幾個問題
international taxation in china
國企業、金融保險**等特殊行業。從我國實際出發，除了外國企業、金融行業外，考慮到管理的需要，還可以把上市公司、在海外有較多投資專案的企業一併列入大企業稅收管理。
二、大企業稅收管理機構職能的配置應立足實際並著眼合力
發達國家大企業稅收管理機構的設定以美國較為典型。美國大企業由國內收入局總部成立的大中企業局實行直接管理，按重點行業設定若干分局，派駐相關重點城市。我國大企業稅收管理機構的設定按國家稅務總局、省（市）局、地（市）局三個層級加以規定，既體現了大企業稅收管理適當上收職能的需要，又兼顧了整個機構設定的實際情況。
目前，國家稅務總局、省（市）局的相關機構已經到位，地（市）局大企業機構的組建正在積極推進。筆者認為，在組建大企業機構的過程中，有以下幾點需要加以重視和把握：一是在堅持國家稅務總局、省（市）局、地（市）
局三層專門機構的前提下，應允
許各地結合實際，靈活變通。對
大企業少且主要集中於壟斷性、
資源性行業的西部地區，可減少
管理層次，由省局設立大企業稅
收管理機構進行直接管理，如
需要可派人員常駐；對東南沿
海地區而言，由於大企業多為
外商投資企業且大多分布於縣
（市）一級，大企業稅收管理機
構亦可適當延伸到縣（市）級。
二是大企業稅收管理機構應具
備濃厚的實體型、實戰型的特
徵，尤其是在大城市和一般地
級市，應把建立處（局）合署、
進行直接管戶的全職能機構作
為首選。三是地（市）局大企業
稅收管理機構的建立應注意原
有工作基礎的利用、人才隊伍
的積聚，在設有外稅分局或直
屬分局等機構的地區，不宜另
起爐灶，而應在這些機構的基
礎上加以組建。
為解決大企業與稅務機關打
交道時多頭找、政出多門、效率
低等弊端，發達國家在設計大企
業機構職能時，不僅提倡實行總
部的直接管理，而且堅持大企業
稅收管理機構職能的整體化，除
申報和犯罪調查外，為大企業提
供從頭到尾的服務和管理。在現
有徵管體制下，我國大企業稅收
管理的職能以不同的工作重點，
在不同層級稅務機關之間以不
同的形式進行配置，並涉及同一
層級其他工作部門，要形成縱向
與橫向的有效銜接，形成工作合
力，最大限度減少對大企業的不
利影響，確實存在著相當的難
度。但不管如何，在縱向對大企
分配置，
時，管理合力為目標，在實踐中不斷
探索、不斷完善。
基於我國徵管體制和大企業
稅收管理機構設定的特殊性，國
家稅務總局、省（市）局、地（市）
局**大企業稅收管理機構涉
及的工作內容、工作職能如何劃
分，才能更好地發揮各層級的比
較優勢和核心功能呢？筆者認
為，**大企業稅收管理機構在
工作職能上既有共性，需要上下
貫通形成立體網路，又需要各自
突出不同的重點和優勢，形成優
勢互補的有機整體。從國家稅務
總局層面看，其工作職能主要是
對下的管理指導和若干定點聯
系戶的服務與監督，其比較優勢
在於：1.戰略管理，統一大企業
的篩選標準、工作制度和流程標
準，提出工作目標，進行戰略規
劃；2.空間管理，以中國最具實
力、最具集團運作、最具跨地區
經營特徵的定點聯絡戶為切入
點，加強政策執行的統一性，增
強管理的整體性，切實解決稅企
雙方職能與資訊上的不對稱性;
3.資訊管理，建立全國性大企業
資訊平台，實現大企業資訊由國
家稅務總局集中，以國家稅務總
局的資訊優勢強化其指導職能。
從省（市）局層面看，其工作職
能主要是承上啟下的貫徹指導
職能、全省大企業的監控分析職
能以及定點聯絡戶的服務管理
職能，其比較優勢在於：1.管理
international taxation in china
持理論指導。大企業稅收管理是現代公共管理理論、現代企業管理理論在稅收管理中的反映，在技術手段上又涉及風險管理、行業管理、公司治理、遵從理論、客戶關係、審計技術、計算機等多學科多專業理論的運用，需要從稅收與經濟相結合、稅收與企業管理相結合等諸多角度加以研究。只有理論對，才能方向準、思路清。
二是要廣泛借鑑。目前我國大企業稅收管理剛剛起步，對大企業稅收管理內在規律性的掌握還不夠深入和全面，在目前狀況下進行業務創新，除了要加強對我國大企業遵從行為的研究，提出業務產品開發的需求外，重要的途徑就是廣泛借鑑國外大企業業務創新的內容和產品。據筆者了解，近年來，國外大企業稅收管理的理論進展較大，各種新的理論和技術逐步運用於大企業稅收管理，業務創新產品也不斷湧現，主要集中於企業風險內控、優化納稅服務、實時發現和解決遵從問題、風險管理等幾個方面。
我們要廣泛占有最新資料，深入分析，開闊視野，善於借鑑，為我所用，加快業務創新產品的開發。三是要集中攻關。大企業稅收管理的業務創新是一項系統性很強的工作，需要各級大企業稅收管理部門的共同努力。
國家稅務總局要作好工作規劃，論證好創新專案，分解至相關省（市）局，由相關省（市）局牽頭，在全國範圍內召集專家形成專案組，開發專案完成後由
國家稅務總局召開專家論證會
逐項論證，通過後再選擇試點
單位進行試點，試點成功後再
加以推廣。
當前，大企業稅收管理已進
入關鍵的探索期，要開好局，起
好步，就必須高度重視業務創新
工作，制定大企業業務創新的
「路線圖」。要通過一段時間的努
力，讓大企業得到實惠，讓基層
稅務機關看到實效，讓大企業稅
收管理體現實績，為下一步大企
業稅收管理工作的推進凝聚共
識、增強合力、鼓舞信心。為此，
筆者認為，近期大企業業務創新
主要應抓好以下三個方面：
1.抓好企業稅收風險內控。
oecd稅收管理中心主任歐文斯
2023年指出，加強公司稅收風險
內控和優化稅收服務是西方國
家加強大企業稅收管理的兩大
趨勢。從引導企業加強公司治理
結構入手防範稅收風險，是稅務
機關前移管理環節、強化戰略管
理、提高徵管效率的有益嘗試。
在工作實踐中，當前要注意以下
幾點:一是要認清並非所有的大
企業都有健全的公司治理結構、
都有稅收風險內控機制、都可以
進行風險內控測試。為提高效
率，避免無效勞動，應對所有大
企業的內控情況進行全面調查，
對調查後符合條件者，要制定內
控程度的快速檢測法，將其分為
好、較好、一般等檔次，工作需
要時再選擇特定物件進行全面
詳盡的內控測試。二是風險內控
測試的重點要放到內控的戰略
層面，看企業是否有完善的內控
機制，看其內控制度是否得到落
險內控。
門、風險內控要求相銜接、相促進，
借力打力，形成合力，避免「單
打一」。四是可對公司治理結構
好、內控機制全、涉稅資訊披露
實、稅企溝通暢的大企業，實施
特殊的信譽等級制，由稅企雙方
簽訂遵從協議，實現稅企互信，
及時溝通，著眼預防，定時體驗。
2.抓細稅務機關的風險管
理。風險管理是大企業稅收管理
的主要工具和手段，大企業是風
險管理的重中之重，預防和及時
解決遵從問題是風險管理的核
心內容。筆者認為，我國對大企
業稅收風險管理的探索應注意
以下幾點:一是要以大企業自身
的風險內控為參照，相銜接、相
貫通，並引導企業行為的規範。
二是要以資料的廣泛占有為基
礎，但更重要的是要以針對性、
相關性為原則，把海量的資料加
工成與大企業稅收管理密切相
關的有用資訊，並結合實踐及時
提煉管理經驗，形成大企業稅收
管理的知識庫。三是對大企業的
風險識別途徑應是多元的，切忌
把大企業的風險識別僅僅侷限
於企業申報資料的各模擬對和
設定一些財務、稅收指標後的單
純篩選。在對大企業風險識別過
程中，尤其要重視通過外部資訊
分析發現線索，通過對稅收籌畫
方案的研究把握苗頭，通過對企
業職能分析和反避稅bvd資料
庫中類似企業指標值的篩選形
102010-3international taxation in china 成預警。四是對大企業的稅收風
險管理應多角度、專業化。對識
別出的各類風險的評級排序應
由專業化的團隊進行，如在國家
稅務總局設立風險管理處，在省
（市）局和地（市）局設立專門
的風險管理機構和人員。在風險
管理的措施上應堅持寬視野、多
舉措。例如，通過加強對公司內
控機制的引導和對中介機構的
管理轉移風險，通過加強與大企
業的溝通和宣傳減少風險，通過
評估和審計糾正風險。此外，尤
其要重視計算機審計的作用。五
是對大企業的稅收風險管理要
與行業管理相結合。大企業的稅
收風險很多來自於行業經營的
特殊性，只有弄懂行業的，才能
搞清企業的、產品的，只有以行
業管理為基礎，風險管理才能真
正深入。為此，大企業的行業管
理可按以下思路來推進:在有條
件的大企業稅收管理分局試行
按行業設定稅源管理科，條件尚
未成熟的，在風險管理科內設立
行業分析員。國家稅務總局應在
全國明確若干重點行業監控點，
由該行業最具代表性的所在省
（市）牽頭，組成行業研究組，編
寫行業指南，掌握動態情況。國
家稅務總局按年進行相關情況
的會審和資訊資料的發布，加強
與相關行業協會的溝通，對特定
行業納稅人反映突出的問題，借
鑑美國國內收入局的行業問題解決法，對點上的問題解剖後，在面上加以明確和解決。
3.抓實納稅服務的創新。優
化服務是大企業稅收管理的基
本方法和本質特徵之一。對大企業的納稅服務是整個納稅服務的重點，也是納稅服務業務創新的難點。小企業的納稅服務重在簡化稅法、減少程式、加強宣傳輔導、方便政策諮詢，使納稅人逐漸具備自我申報的能力。
大企業的納稅服務則需要新的理論、新的手段、新的產品。從我國近期大企業納稅服務創新的情況看，應注意以下幾點：一是應研究稅企間客戶關係的構建，分析客戶關係理論和技術並在稅收實踐中加以運用。
二是應從政策的確定性入手優化政策諮詢服務，借鑑國外的預先裁定做法，制定大企業政策諮詢的統一格式，從每一層級定點聯絡戶做起，建立綠色通道，定期研究後給予口頭或書面答覆。三是應前移管理環節，開發一系列著眼於企業風險超前預防、及時發現、實時解決、稅企共贏的操作方案。在開發這類操作方案時，一定要注意稅企雙方的權利和義務，防止雙方法律責任的混淆。
四是要結合稅收管理員制度改革，在大企業稅收管理部門內設立「客戶協調員」，使大企業與稅務機關的聯絡由一對多變為點對點。客戶協調員不僅為大企業提供全程服務，協調大企業與稅務機關內部各個部門的關係，而且負責對大企業動態情況的掌握、年度風險的評估及牽頭或參與評估審計，實現對大企業各項稅收管理活動的全方位和全
程參與。
observations
on the front
大企業稅收管理與服務的探索與創新
新理念 新模式 新舉措破解大企業稅收管理難題 發布時間 2010 05 28 09 44 48 字型 大中小 宋韶山 山東省茌平縣國稅局積極探索大企業稅收管理新模式，成立了駐廠稅收管理辦公室，構建了 點線 式稅源管理體系，實施了 個性化 納稅服務措施，協助企業建立了 全覆蓋 的稅收風險管理機制，大企...
稅收管理企業內控測試報告一
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加強高新技術企業認定與稅收管理的幾條建議
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