陽信中石油崑崙燃氣****
企業稅務風險內控調查報告
一、企業基本情況
（一）自身職能及架構
1、企業自身情況
（一）企業概況和經營管理情況
陽信中石油崑崙燃氣****（以下簡稱「陽信燃氣公司」）成立於2023年8月，主要業務為：天然氣管道運輸、銷售；城市天然氣管網及配套設施建設。稅務登記位址為：
陽信縣幸福二路603號（但實際辦公位址已搬遷至陽信縣陽城四路782號），稅務登記證號為：372323779700157。
2、公司職能部門
陽信燃氣公司屬於**燃氣公司，公司下設三部一室分別為：財務資產部、生產安全與工程技術部、市場部及綜合辦公室，市場部下設營業廳一座，生產安全與工程技術部下設門站一座。
該公司下設辦公室、人事部、財務部、技術部、供銷部、生產部、質檢部共7個職能部門，其中財務部下設會計核算、內部審核兩個科室，以規範企業生產成本和銷售收入的核算，確保各項會計財務制度的有效執行，規避企業生產經營中涉及的各類財務風險事項。
3、企業發展情況
（二）所處的集團、行業及組織結構
組織構架圖如下：
（三）經營情況
近三年企業經營盈虧情況、主稅種納稅情況和稅負情況。
陽信公司2023年資產總額為3445.41萬元，2023年資產總額為3326.82萬元，同比增長了118.
59萬元。2023年負債總額為2089.47萬元，2023年負債總額為2076.
35萬元，同比增長了13.12萬元。2023年所有者權益總額為1355.
94萬元，2023年所有者權益總額為1250.47萬元，同比增長了105.47萬元，2023年利潤總額為402萬元，2023年利潤總額為305萬元，同比增長了97萬元。
二、企業內部控制體系現狀
（一）內控環境
根據財政部等五部門聯合下發的《企業內部控制基本規範》及配套指引和國家稅務總局下發的《大企業稅務風險管理指引（試行）》的規範要求，整合和梳理了企業各項業務流程和制度，形成了一套較為全面和完善的公司內部控制體系，提高了企業經營管理水平和風險防範能力，促進了企業的可持續發展。公司管理層對稅收風險有一定的認識，基本認同防範和控制稅務風險對企業經營的重要性。 該公司結合企業自身業務特點和內部風險管理的要求，由財務部負責全公司的財務會計工作。
企業採用小企業會計制度，建立了較為科學有效的職責分工和制衡機制。為了方便與稅務部門溝通，提高企業納稅遵從度，該公司專門設定了一名稅務聯絡員，在及時了解各類稅收政策資訊，降低稅務風險方面發揮了良好作用。企業財務部有26人，其中：
本科以上學歷18人，擁有高階會計師1人，具有會計師職稱的5人，助理會計師8人，所有在職人員都具有必要的專業資質、良好的業務素質和職業操守，能夠遵紀守法，也都能夠勝任本職工作。
在增值稅申報方面，由於企業產品出口所佔比例較大，除了按適用稅率徵稅貨物及勞務銷售額，按免抵退辦法出口貨物銷售額數額也較大，每月都有出口貨物免抵退稅額申報。在所得稅申報方面，企業按照所得稅法規定，每季度的預繳申報，年末經會計師事務所審計後的匯算清繳均為彙總申報。 公司與稅務機關溝通順暢，以前從未發生過重大稅收違法行為或稅企爭議、復議、訴訟等。
（二）內控制度
按照《企業內部控制應用指引》中具體指引規範，建立了內部控制制度。內控建設基本涵蓋公司經營全內容、涉及公司全部門，形成了一套相對完善的內控體系。 在公司經營活動中，主要是採購——生產——銷售的業務流程，相應的採購及付款、生產管理、銷售及收款、資金及資產管理等內容因為貫穿主要生產經營過程，內控制度設計相對完整；其他內容，如人力資源管理、融資管理、產品研發、報表管理等內容因為業務相對單一，制度設計也較為簡單。
另外，企業並沒有設計專門的稅收風險控制制度。
1、採購及付款業務公司制訂了《公司採購管理辦法》，目的在於確保物資採購可以滿足生產經營需要。制度規定，採購需求只能由使用部門（如生產部、辦公室）提出申請，採購人員只能按照經審批的請購單進行採購。另外，採購環節重要崗位上的工作人員實行定期輪換，避免出現舞弊風險。
涉及的付款流程規定，所有款項（包括預付款）按照「誰採購誰申請」原則，由採購人員提出申請，在通過財務會計審核，具有相應審批決定權的公司領導審批後方可支付。
2、生產業務作為企業最重要的一項業務流程，公司從領料、投料到生產、質檢再到產品入庫及廢品處理都嚴格按照國家和行業標準及公司自己制定的一系列生產操作流程進行。整套工作流程較為完善，如果能夠嚴格執行，基本可以規避生產各環節中的風險。該企業生產屬於「以銷定產」的模式，庫存相對較少，產成品在庫時間不長。
企業對產品質量把關較為嚴格，廢品、不合格產品經分類處理後再投入生產的情況較普遍。
3、銷售及收款業務公司制訂了《銷售流程》制度，目的就在於加強企業銷售、發貨、收款等環節的管理，規範銷售行為，確保實現銷售目標。企業銷售具有一定的季節性和週期性，客戶相對固定，尤其是出口部分，基本是年初或上年度就已經與客戶簽訂了合同。收款業務由企業財務部門負責。
企業發出貨物後由相關銷售人員通知購貨企業，購貨企業直接將貨款（包括預付款）匯入企業賬戶，財務人員確認後開票入賬。銷售人員只負責催收賬款，一般不直接參與收款。
4、資金及資產管理
（1）資金管理。公司財務部門按照相關財務會計制度對公司資金（包括現金、銀行存款）進行日常管理，對財務人員工作崗位設定、職責許可權劃分都有嚴格規定，防範因人員配置、權責產生舞弊的風險，保證財務工作持續有效進行。
（2）資產管理。為保證企業資產安全完整，防範資產管理中的風險，公司制訂了《原材料及存貨盤點工作流程》及《固定資產管理辦法》，目的是加強對各項有形資產的管理，保證資產安全完整，提高資產使用效能。通過對原材料、存貨、固定資產的定期盤點，避免庫存帳實不符，原物料、產成品報廢及出入庫無序等問題，防範可能產生的風險。
5、其他企業人力資源管理、融資管理、產品研發等因為涉及事項單一，且業務相對較少，並未制定相應的管理辦法，而是在事項發生時採用集體會議研究討論的形式決定，避免可能產生的風險。
（三）內控體系依託的資訊化系統該公司資訊系統採用的為金蝶kis系統，該系統包括採購管理、庫存管理、生產計畫管理、銷售管理、財務管理（包括應收賬款管理、應付賬款管理）、工資核算、存貨核算、固定資產核算、人力資源管理等模組。另有，一套辦公系統為輔助系統，但主系統和輔助系統之間沒有聯絡、沒有介面。 模組間各資料的流轉關係：
原材料採購→質檢分類→原材料入庫→生產領料→計畫生產→生產指令→生產記錄維護→質量檢驗→產品入庫→銷售。 kis系統所有生成的資料在確認生成後均不可刪除或修改，錄入系統的重要原始資料（如：原材料資料、生產訂單、採購訂單、會計資料等）是不能被直接刪除的，只是作乙個刪除標記或作反向記錄，重要資料的修改均留有日誌。
kis系統可以每月自動生成利潤表和資產負債表。現金、銀行存款、成本費用等科目明細由財務人員人工錄入原始資料，月底由資訊系統自動結轉成本費用並生成報表。各稅種的申報表是採用kis系統自動生成資料並通過國稅局網上免費申報系統完成的。
三、對公司內控體系的測試
我們按照該企業生產工作流程和kis系統資料流轉程式，深入公司各部門進行了實地察看，了解企業生產經營活動。據實際情況來看，企業現有內控執**況基本良好。對於和稅收風險管理密切相關的主要內容，我們進行了具體的專案測試，情況如下：
（一）對採購管理的測試測試專案描述：採購管理主要包括原材料的請購、採購、付款、驗收入庫等內容。作為企業生產的第一道環節，存貨成本直接影響企業增值稅和所得稅申報的準確性。
我們測試的主要目的就是驗證企業採購制度是否確實執行。
測試方法和步驟：通過對公司一整套採購制度執**況的調查和採購環節的全過程跟蹤審核以及企業庫存的抽樣盤查，確認企業存貨成本的會計核算是否符合相關政策法規。在採購過程中應有的請購單、訂貨單、驗收單、入庫單、購貨合同、購貨發票是否齊全；請購單與訂購單、訂貨合同上的品種、數量是否一致；訂購單、訂購合同與購貨發票上的品種、數量、金額是否一致；存貨的領用是否經過適當的批准，手續是否齊全；存貨是否定期進行盤點，庫存實物與庫存明細賬是否一致。
測試結果：經測試了解，該公司由生產部門根據生產計畫填製請購單，提出採購申請；經批准交由採購部門依請購單開展採購業務。採購部門根據訂貨合同編制訂貨單，除自己留存，再分別交財務部門、倉庫保管部門。
倉庫保管部門憑訂貨單，提貨單接收並安排質檢部門驗收貨物，之後編制填寫驗收入庫單和存貨入庫登記明細。財務部門憑訂貨單、訂貨合同、購貨發票、驗收入庫單辦理貨款結算，製作會計憑證並登記相關總賬和明細賬。
（二）對生產管理的測試
測試專案描述：生產管理測試主要是針對企業生產全過程控制情況的測試，包括原材料領用及投入，產品生產，成品質量檢測及入庫，廢次品的二次投入。企業具體的成本控制（料工費的核算）並不包含。
測試的主要目的是檢驗企業為保證生產制定的各項制度是否嚴格執行。
測試方法和步驟：了解企業生產工藝流程，對公司生產全過程進行跟蹤審核。檢測企業生產領用原材料的方式是否保持一致；生產全過程是否進行了必要的控制並保有記錄；產品產出後合格產品的入庫情況；經檢驗不合格產品的處理情況。
大企業稅收管理與服務的探索與創新
新理念 新模式 新舉措破解大企業稅收管理難題 發布時間 2010 05 28 09 44 48 字型 大中小 宋韶山 山東省茌平縣國稅局積極探索大企業稅收管理新模式，成立了駐廠稅收管理辦公室，構建了 點線 式稅源管理體系，實施了 個性化 納稅服務措施，協助企業建立了 全覆蓋 的稅收風險管理機制，大企...
當前大企業稅收管理亟待研究和解決的幾個問題
5international taxation in china international taxation in china 當前大企業 幾個問題 international taxation in china 國企業 金融保險 等特殊行業。從我國實際出發，除了外國企業 金融行業外，考慮到管理的...
加強高新技術企業認定與稅收管理的幾條建議
高新技術企業是我國經濟發展的火車頭，是國民經濟實現產業結構公升級和資源優化配置的主要動力，為扶持和鼓勵高新技術企業的發展，國家對高新技術企業實行了一系列的稅收優惠政策，並制定了 高新技術企業認定管理辦法 以下稱為 認定辦法 及其配套的 高新技術企業認定管理工作指引 以下稱為 工作指引 加以管理。全省...