新舊會計準則
科目轉換賬戶餘額結轉操作手冊
中國出版集團公司
天職國際會計師事務所
二00八年十一月
第一章前言
2023年2月15日，財政部頒布了新企業會計準則，新企業會計準則自2023年1月1日起在上市公司範圍內施行，鼓勵其他企業執行。中國出版集團公司根據上級主管部門的要求、集團自身實際情況及管理需要，於2023年1月1日起，在整個集團範圍內執行新會計準則，進一步規範各企業會計核算，加強財務管理。因此，如何協助出版集團實施新舊會計準則科目轉換、順利完成賬戶餘額結轉，成為出版集團2023年報審計迫切需要解決的問題，也是考驗我們專業服務能力的重要方面。
為此，2023年11月，出版集團財務部與天職國際會計師事務所共同編寫了本手冊。其內容主要包括：出版集團如何完成新舊會計準則科目轉換與2023年12月31日賬戶餘額結轉、如何按照主管部門的要求編制「新舊會計準則股東權益差異調節表」。
企業實施新會計準則總體上需要依次做好如下幾個方面的工作：
一、執行新會計準則前的準備工作
1、會計政策的選擇。
2、會計科目和賬簿的選擇與設定。
3、進行全面的財產清查，包括盤點工作的安排及盤點結果的處理。（未執行《企業會計制度》的國有企業可能還需要進行清產核資）
二、企業2023年12月31日科目轉換
和賬戶餘額結轉
1、編制新舊會計準則科目對照表。
2、將原準則會計資料重新分類。
3、編制調整分錄。
4、編制調整工作底稿。
5、編制新準則下的科目餘額表和試算平衡表。
三、編制2023年1月1日新準則下資產負債表
和「新舊會計準則股東權益差異調節表」
第二章新舊會計準則科目轉換、
賬戶餘額結轉操作指南
釋義：新準則：指財政部第33號令、財會〔2006〕3號頒布的2023年1月1日起在上市公司範圍內施行的企業會計準則體系
原制度：指現行準則、《企業會計制度》和《金融企業會計制度》
首次執行日：指2023年1月1日
調整（減少）留存收益的原則：
1、應按原計提比例衝回，如原利潤分配時計提盈餘公積的比例為10%，則衝減留存收益時，也應按10%的比例衝減盈餘公積，90%的比例衝減未分配利潤。
2、如果計提比例不能確定的，應先將未分配利潤衝完，再衝減盈餘公積。
3、如果盈餘公積還不夠衝減的，應將未分配利潤衝減到負數。
4、如果國家另有更明確規定的，按規定辦。
第三章新舊會計準則股東權益
差異調節表編制指南
根據財政部、證監會的有關檔案精神，在新舊會計準則轉換過程中，應當將科目調整過程和追溯調整分錄形成工作底稿,與相關原始資料一起作為會計資料存檔。
。在操作過程中，我們需要編制如下工作底稿：
1、新舊會計準則科目對照表；
2、賬戶餘額結轉與追溯調整分錄及其彙總表；
3、新準則賬戶餘額表；
4、2023年1月1日新準則下資產負債表；
5、新舊會計準則股東權益差異調節表。
同時，作為新舊賬戶餘額結轉與追溯調整分錄的依據，應當將確定公允價值、同一控制下的合併、確認預計負債、遞延所得稅資產（負債）等的外部原始資料，以及至少包括以下幾個方面的調整或重構公司各項內部控制制度及公司治理，包括會計核算、財務管理的授權、決策和流程等工作的內部檔案：
1、建立、健全公司確定公允價值的內部控制制度；
2、根據新準則要求和公司實際情況，對原會計政策和會計估計進行檢查，制訂合理的會計政策，做出恰當的會計估計；
3、建立、健全資產減值準備計提和各項損失核銷的內部控制制度；
4、公司董事會和高階管理人員應嚴格依照法律法規和公司章程的決策許可權，履行相應決策程式，在金融工具初始確認時客觀分析持有意圖，合理劃分其類別並形成明確的書面結論。
企業應當將上述工作底稿、外部原始資料以及公司內部檔案裝訂成冊，作為會計檔案予以儲存。
附件：1、新舊會計準則股東權益差異調節表
2、新舊會計準則股東權益差異調節表編制要求與說明
附件1：
新舊會計準則股東權益差異調節表
編制單位：單位：元
單位負責人財務負責人填表人：
附件2：
新舊會計準則股東權益差異調節表編制要求與說明
一、各公司應當按照《企業會計準則第38號—首次執行企業會計準則》第五條至第十九條的規定，結合自身特點和具體情況編制差異調節表，對相應的欄目進行調整，包括增加或減少欄目。
需要編制合併財務報表的公司，原則上應以合併財務報表為基礎，依據重要性原則編制和披露差異調節表（見附件）。
二、各公司在編制差異調節表時，應對重要專案以附註形式進行說明。
三、主要專案編制說明如下：
第1項，根據同一控制下企業合併產生的長期股權投資差額和其他採用權益法核算的長期股權投資貸方差額填列。其中，同一控制下企業合併產生的長期股權投資差額調增或調減留存收益，其他繼續採用權益法核算的長期股權投資貸方差額調增留存收益。
第2項，對於擬以公允價值計量的投資性房地產，應根據2023年1月1日公允價值與其賬面價值的差額調增或調減留存收益。
第3項，對於滿足預計負債確認條件且在2023年1月1日之前尚未計入資產成本的棄置費用，由此產生以前年度應補提的折舊（或折耗）及應計入以前年度損益的財務費用，調減留存收益。
第4項，對於2023年1月1日存在的解除與職工的勞動關係計畫，滿足預計負債確認條件的，應根據預計負債的金額調減留存收益。
第5項，對於可行權日在2023年1月1日或之後的股份支付，若以權益結算，以前年度應確認的成本費用在調減留存收益的同時，增加資本公積；若以現金結算，應將以前年度確認的成本費用調減留存收益（並增加應付職工薪酬）。
第6項，公司應將在2023年1月1日滿足預計負債確認條件的重組義務，調減留存收益。
第7項，公司應將同一控制下企業合併商譽的原賬面價值沖銷，調減留存收益；對於非同一控制下企業合併形成的商譽，應根據《企業會計準則第8號——資產減值》規定進行減值測試，需要計提減值準備的，調減留存收益，並以扣減減值準備後的金額作為2023年1月1日商譽的認定成本。
第8、9項，對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，應按2023年1月1日該金融資產或金融負債的公允價值與其賬面價值的差額調增或調減留存收益；對於可供**金融資產，應按2023年1月1日該金融資產的公允價值與其賬面價值的差額調增或調減留存收益。
第10項，金融工具分拆增加的權益部分的價值，調增所有者權益相關專案（比如包括負債和權益成份的非衍生金融工具，應按歸屬於權益成份的金額調增資本公積）。
第11項，對於未在資產負債表內確認、或已按成本計量的衍生金融工具，2023年1月1日公允價值與其賬面價值的差額調增或調減留存收益。
第12項，2023年1月1日執行新會計準則增加遞延所得稅負債的，調減留存收益；增加遞延所得稅資產的，調增留存收益。
第13項，除上述調整事項之外根據《企業會計準則第38號——首次執行企業會計準則》需調整的其他事項；需要編制合併財務報表的，還應按照新會計準則調整少數股東權益，並在調節表內單列專案反映。
新舊動能轉換體會兩篇
加快新舊動能轉換,是我省推進供給側結構性改革的具體抓手。作為傳統工業大省,開啟山東輕工 紡織 化工等傳統行業改造提公升的 金礦 鑰匙 就在新技術 新業態 新模式裡 破解山東產業結構 區域結構 產品結構等難題,出路也都在培育新動能 發展新經濟上。推進供給側結構性改革過程中,一手抓傳統產業轉型公升級,一...
舊制度與大革命 上
舊制度與大革命 導讀 上 90 一 單選 共 4 小題，總分 40 分 1.根據本講，革命的主要起源是 2.根據本講，舊制度與大革命 的作者是 3.根據本講，世紀是西方國家從傳統向現代社會轉型的時代。4.根據本講，下列事件按時間順序排列正確的是 二 多選 共 2 小題，總分 20 分 1.根據本講，...
濟寧繼續教育《加快新舊動能轉換推進產業轉型公升》答案
試卷總分 100分,考試時長 60 分鐘 正確答案以紅色字型標註 一 單項選擇題 每題2分,共30題 1.三去一降一補 中的 一補 是指 答案正確 補庫存補產能 補短板補槓桿 2.新經濟 是一種經濟發展理念和形態，既不能 亦不能泛化。唯物論唯技術論 唯心論唯歷史論 3.就山東省濟寧市來說，以下表述中...