財務分析制度

為了加強財務管理，規範集團的財務分析工作，根據集團《財務管理制度》，特制定本制度。

1、財務分析是以企業財務報告及其他相關資料為主要依據，對企業的財務狀況和經營成果進行評價和剖析，反映企業在運營過程中的利弊得失、發展趨勢，從而為改進企業財務管理工作和優化經濟決策提供重要的財務資訊。

2、財務分析應遵循的基本原則

2.1 必須以企業核算資料為基礎，包括會計資料、統計核算資料、企業原始記錄、對企業經濟活動進行調查所取得的資料等。

2.2 必須以上年資料、年平均資料或企業計畫為重要標準，找出差距，分析原因，以便解決存在的問題。

2.3 必須以國家的法律法規等為依據。其經營活動，必須遵守國家金融政策，履行稅法規定的義務。

2.4 必須以提高企業經濟效益為目標。

3 財務分析的形式和種類

3.1 財務分析種類

3．1．1按照經濟活動發生的前後分為事前分析、事中分析、事後分析。

3．1．2 按照分析時間固定與否分為定期分析和不定期分析。定期分析包括全面分析和簡要分析，不定期分析包括專題分析和典型分析。

3．1．3 從參加分析的單位和人員來看有群眾分析和專業分析。

3．2財務分析形勢

3．2．1綜合分析與專題分析結合

3．2．2總結分析和**分析結合

3．2．3外部環境和內部經營管理分析結合

3．2．4定期性會議分析和不定期性會議分析相結合

3．2．5投資效益、還貸執**況和經營管理分析結合

4財務分析的內容

財務分析的主要內容包括：財務預算的執行進度、銷售收入、利潤、成本、消耗和費用等指標的完成情況及資金的籌集、運用情況等。

4．1生產完成情況分析

重點分析影響總產值增、減的產量、結構變化及其他因素，如資金、材料、燃動力等的影響。

4．2產品銷售收入完成情況分析

重點分析各品種銷量、售價、銷售結構的變動，對銷售收入的影響，並分析說明其原因，提出合理性建議。

4．3庫存產成品增減變化，提供現有庫存主要品種的數量、結構及質量、效期等，為銷售和生產的協調提供資訊和建議。

4．4應收賬款分析

重點是通過應收賬款、賬齡分析，實施應收賬款**情況監督、核對和催款工作的分析。通過分析，針對應收賬款逾期的不同情況，及時採取或調整不同的收賬政策，促使貨款及時定額**，減少壞賬損失。

4．5成本費用公升降因素分析

要重點分析主要產品原材料、燃動力等**變化對成本的影響；分析各項消耗變動對成本的影響。特別是要分析挖潛增效、目標成本完成情況，並針對成本費用管理中存在的問題，不斷提出新的降低產品成本的意見。

通過對三項費用計畫執**況分析，提出改進控制三項費用支出的建議、措施。

4．6實現利潤情況分析

通過分析指出與實現目標利潤的差距，通過各因素對實現利潤的影響，分析抓住關鍵因素，提出扭虧增盈的措施。

4．7產品銷售**及原材料**的分析

4．8公司財務狀況及執行國家財稅政策、法規制度情況，執行集團公司財經紀律情況的分析說明，通過本項分析說明公司資產、負責、權益變化。要如實分析企業的潛虧因素及其形成的原因及責任。

4．9其他的重要影響因素分析。

5財務分析的方法

財務分析的方法可採用比較法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法、差額計算法和相關分析方法。財務分析的基本方法一般選擇與上年同期資料作對比分析，或與本年平均資料作對比分析，特殊事項分析或專項分析可根據分析的具體業務需要靈活掌握。

5．1比較法

5．1．1實際數和計畫指標對比，考查達到預期目標程度

實際指標較計畫指標增減額＝分析期的實際完成數－分析期的計畫數

計畫完成百分比＝分析期的實際完成數/分析期的計畫數×100％

5．1．2不同時期的比較分析、考察發展變化情況，包括本期實際與上期實際、與上年同期實際、與歷史最好水平、與典型意義時期的實際比較。（一般根據分析需要靈活選擇對比參照指標，但與上年實際對比及集團公司特定指標不得缺少）

5．1．3企業之間的比較分析、考查與先進水平差異情況，主要是在本集團內部對同類產品的各項指標進行比較。

5．2比率分析法

5．2．1相關比率分析：是根據經濟活動客觀存在的相互依存、相互聯絡的關係，將兩個性質不同但又相關的指標加以對比，求出比率，以便從經濟活動的客觀聯絡中認識生產經營狀況。如資產負債率、銷售利潤率等指標。

5．2．2構成比率分析：是計算某經濟指標的各個組成部分佔總體的比重，分析構成的變化，掌握該項經濟活動的特點與變化趨勢。

5．2．3趨勢比率分析：是將不同時期同類指標數值進行對比，求出比率，以分析該項指標發展方向和增減速度，以觀察經濟活動變化趨勢。包括環比速度比率與定基速度比率。

5．3連環替代法：又稱因素替換法，是用來確定幾個相互聯絡的因素對分析物件---綜合財務指標或經濟指標的影響程度的一種分析方法。

5．4財務分析方法的具體運用及公式

5．4．1流動比率＝流動資產÷流動負責（短期償債能力指標）

5．4．2速凍比率＝速動資產÷流動負責（長期償債能力指標）

9．3資產負債率＝負債總額÷資產總額（長期償債能力指標）

5．4．3流動資產周轉次數＝銷售收入÷平均流動資產（營運能力指標）

5．4．4流動資產周轉天數＝平均流動資產÷日銷售收入（營運能力指標）

5．4．5存貨周轉率（次數）＝銷售成本÷平均存貨（營運能力指標）

（分析存貨周轉率時，可以有針對性地對儲備資金、生產資金、成品資金周轉率進行分析：

原材料周轉次數＝耗用原材料成本÷平均原材料存貨

在產品周轉次數＝製造成本÷平均在產品存貨

產成品周轉次數＝產品銷售成本÷平均產成品存貨）

5．4．6應收賬款周轉次數＝賒銷收入淨額÷平均應收賬款（營運能力指標）

5．4．7資本收益率＝淨利潤÷實收資本額（盈利能力指標）

5．4．8成本費用利潤率＝利潤總額÷（產品銷售成本＋三項費用）

5．4．9毛利率＝（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入

5．4．10資本保值增值率＝期末所有者權益總額÷期初所有者權益總額

6財務分析的依據

6．1進行財務分析要以集團的籌資、投資、生產、交換、消費、分配等經濟活動為基礎。

6．2依據集團的市場環境和政策環境進行分析：要依據金融市場、生產資料市場、勞動力市場、技術市場、銷售市場、產權市場的變化資訊進行分析，依據財稅法規及其變化情況進行分析。

6．3依據企業的資金運動進行財務分析

分析資金運動要依據集團的資金在供、產、銷等環節占用數量和停留時間，通過分析掌握資金、物資在數量和時間上的銜接、平衡的規律性。

6．4要依據公司的會計報表進行財務分析

依據集團公司、子公司的資產負債表、損益表、現金流量表、成本費用報表等進行分析。

7財務分析報告的主要內容要求

分析問題要在全面分析的基礎上，抓住關鍵影響因素，要切合本公司實際，通過分析揭示財務管理中存在的主要問題，揭示經營管理過程中的真實情況。不要走形式，泛泛而談，要集中精力抓住主要問題，抓住關鍵因素，為合理利用人、財、物力資源提出切實合理的措施。重點問題要有理有據地分析，言語簡練。

7．1主要財務指標的分析

產量、產值、各項生產成本、費用、銷售、創匯、利潤、資金、貨款、稅金等財務資料，主要針對各指標的完成或變化情況進行分析，對成本費用公升降因素進行分析，對利潤變動與同期水平及計畫指標進行比較分析。

7．2公司財務狀況的分析

產成品、原材料、應收賬款等資產的周轉情況，揭示公司財務狀況，需要說明的重大財務問題。

7．3分析財務管理中存在的主要問題：通過對提高資本收益率的有關措施、建議及對策

7．4對公司償債能力的分析

通過對流動比率、速動比率和現金流動負債率等衡量指標的分析，可以了解企業獲利能力的大小及償還到期債務的保證程度。

7．5對公司營運能力的分析

營運能力是指企業基於外部市場環境的約束，通過內部人力資源和生產資料的配置組合而對財務目標所產生作用的大小。

7.5.1內容包括：人力資源營運能力的分析、生產資料營運能力分析。

7.5.2指標主要有：應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率。

7.6對公司盈利能力的分析

盈利能力就是企業資金增值的能力，它通常體現為企業收益數額的大小與水平的高低。指標主要有：銷售利潤率、成本費用利潤率、總資產報酬率、淨資產收益率、資本保值增值率。

7.7對公司發展能力分析

發展能力是企業在生存的基礎上，擴大規模，壯大實力的潛在能力。指標主要有：銷售增長率、資本積累率、總資產增長率、固定資產成新率、三年利潤平均增長率等。

8分析機構和分析人員的權利及義務

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