推進稅源專業化管理是深化稅收徵管改革、解決稅收徵管深層次問題的重要途徑。作為稅源專業化管理的重要內容，現行的稅收管理員制度已不能適應日益複雜的徵管實際工作需要，暴露出的種種弊端和制度設計缺陷不容忽視，稅收管理員制度改革勢在必行。
一、現行稅收管理員制度存在的問題
2023年實施稅收管理員制度以來，原來稅務專管員制度框架下「淡化責任，疏於管理」的現象得到有效緩解，稅收徵管的質量、效率和稅源控管能力得到進一步提公升。但隨著企業經營形式日益多元、稅源管理日趨複雜、稅收風險不斷加大，傳統的管理理念和模式已顯得有些滯後。
（一）管理理念和責任心與形勢要求不適應。有的稅收管理員的管理理念還停留在以前的管理模式上，把管理員制度當作專管員制度的翻版，違背了稅收管理員制度設計的初衷。有的基層稅收管理員在工作中缺乏責任意識，調查不深入，巡管不到位，稅源底子不清，登記資訊不實，經營情況不明，導致管理不到位，執法風險高。
漏徵漏管現象屢查屢現，有些即便納入登記的也是控而不管，有的稅管員連所管企業地理位置都不清楚。同時對稅收管理員工作績效不能做到有效評價，「幹與不幹乙個樣，幹好幹壞乙個樣」的局面無法從根本上通過考核方式加以解決，從而造成稅收管理員有職無責的現狀。
（二）權力過於集中不易監管。目前，基層稅收管理員行使著除稅款徵收和稅務稽查之外的管理職責，涵蓋了從納稅人**、巡查、稅種鑑定、資格認定、發票領購、優惠資格調查、納稅評估、登出調查、稅法宣傳、財務輔導等諸多涉稅事項。另外，稅收管理員劃片管理、固定管戶，和所管理的納稅人實際上已形成了點對點的關係，容易把「責任田」變成「自留地」，排斥監管，造成監督盲區；同時也容易發生不作為、亂作為甚至徇私舞弊等行為。
（三）徵管資訊不對稱影響職責履行。當前，管理物件日益複雜多元，經營核算方式靈活多變，企業兩套賬、現金交易、虛開虛抵等偷逃稅款行為層出不窮，稅收管理員獲取徵管資訊受到侷限，單靠個人力量，根本無法對企業的貨物流、資金流、票據流進行有效監管，不能全面掌握企業生產經營情況，對申報的真實性亦無法進行正確判斷，客觀上造成履行職責不到位。
（四）工作量加大易造成疲於應付。隨著經濟社會發展，納稅人數量急劇增長，稅收管理員人均管戶不斷增多。以濟源為例，基層一線稅收管理員人均管戶為102戶，城區比例更高。
同時近年來專項整治和稅收風險管理日趨加強，自上而下的稅源調查、疑點核實、執法考核、質量監控、稅種管理等任務較多，對資訊化、專業化要求越來越高，稅收管理員在做好這些調查反饋工作的同時，還要兼顧做好稅源管理工作，容易出現疲於應付現象。
（五）人員素質不適應工作要求。從濟源市局來看，一線從事稅源管理的93人，要承擔全域性26億元稅收任務，人均稅收近2800萬元，而第一學歷在本科以上的人員所佔比例僅為10%，大專以上也僅為17%。另外，稅收管理員年齡普遍偏高，知識老化，計算機操作技能不強，很難利用資訊系統對各類資訊資料和資料開展深層次分析運用、風險分析識別、採取積極有效的應對措施，造成稅收管理不到位甚至缺位。
（六）管理過程中存在潛在風險。在稅收管理環節形成執法風險和廉政風險的因素很多，有稅收政策本身存在漏洞或可操作性不強造成的風險，有稅收管理員依法行政意識、納稅服務意識不強和執法能力不足產生的風險，有個人理想信念不堅定、思想道德缺失的風險，也有機制和流程設計不合理、賦予稅收管理員的職責過於寬泛過於籠統、缺乏相關流程支援和權力制約等因素產生的風險。
二、稅收管理員制度的改革取向
稅收管理員制度必須改革，但對於取消還是保留完善的選擇，在目前情況下，我們還是傾向於後者。基本理由如下：
（一）作為稅收徵管最基礎的工作，管戶職責理應加強而不能削弱。不管當前稅收管理員制度會如何改革，叫法會如何變化，只要有稅務登記的存在，納稅人戶籍管理的職能就不會取消。這是法律上徵納雙方權利義務關係成立的前提條件，納稅人據此履行納稅義務。
因此，可能改革後會出現稅收管理員與納稅人不一一對應的情況，但基礎的管戶職責會始終存在，並且要持續加強。需要研究的是如何科學地劃分職責、科學地行使職責。
（二）大量事務性工作和職責必須有人管理落實。目前手段和機制下，稅務登記管理、發票管理、調查核實、稅款核定、申報審核、欠稅管理、檔案管理、任務執行等事務性工作和職責需要一些專人來負責。由於比較熟悉管戶實際情況，把這些工作分配給稅收管理員非常適合。
（三）工作機制的設定應當兼顧部分人員的實際情況。受人員素質和能力結構的制約，從當前隊伍現狀出發，適應科學化、精細化工作要求，從事深層次管理工作的人員還相對比較缺乏，不適合從事高階稅務管理工作的人員還有相當數量。因此，從制度設計的角度，應該因人制宜，根據人員情況考慮崗位設定，還應該為基層保留稅收管理員這一崗位。
三、完善稅收管理員制度的思路
當前，我們應按照稅源專業化管理要求，對稅收管理員職責進行重新梳理、界定，捨棄不科學、不合理、不符合實際的職責要求，通過制度設計和崗責優化，明確其應該承擔的職責，改革完善相關機制，充分發揮稅收管理員制度的應有作用。
（一）重新定位，界定職責許可權。總局2023年《稅收管理員制度（試行）》中，一些稅收管理員不能承受或不符合客觀實際的職責要求應該進行修改完善。如：
調查核實納稅人納稅申報（包括減免緩退稅申請）事項和其他核定、認定事項的真實性；對分管納稅人開展納稅評估，綜合運用各類資訊資料和評估指標及其預警值查詢異常，篩選重點評估分析物件；及時採集納稅人生產經營、財務核算等相關資訊，實行資訊共享等，這些規定僅靠單個稅收管理員的力量，根本無法完成或無法保證完成質量。因此，要按照實事求是和力所能及的原則，對稅收管理員應負職責進行重新界定。
（二）業務重組，實施專業管理。要根據稅源專業化管理的要求，按照流程事項和風險程度對稅收管理員職責進行分解，由不同部門和團隊進行專業管理，改變過去稅收管理員一人統管、全面負責的局面，僅將基礎事務性管理交由稅收管理員負責。如對審批事項集中管理，將依納稅人涉稅審批業務調整至辦稅服務廳，實行視窗直接統一受理、調查、審批、反饋，實現納稅人辦稅「視窗受理、內部流轉、限時辦結、視窗出件」的閉環執行，徹底打破納稅人事無鉅細要找管理員的傳統模式，輔之以其它多元化服務體系，為納稅人提供最簡程式、最短路徑、最少環節、公開透明、便捷高效的辦稅服務。
再如，分析、評估事項專業管理。市局應成立資料分析中心，強化資訊管稅和集中統籌，對全域性風險事項評估、稽查進行分析識別、等級排序、統一協調、任務派單；成立納稅評估科，由評估團隊專職實施納稅評估。
（三）分級分類，優化資源配置。就內部而言，按照人員的素質、能力結構，將全職能、保姆式的稅收管理員隊伍重新按稅源進行分級分類，選派優秀人員到大企業和行業管理等重點領域，一般人員則主要負責基礎稅源管理，使人員現狀與管理物件充分匹配；就外部而言，按型別、職責、事項歸併管理物件，成立大企業管理科（局），強化對規模以上企業實施專業管理，實行「大客戶制」，突出分析監控和個性服務；成立以行業、集聚區管理為主線的稅源管理單位，突出對重點行業和產業集聚區的專業管理；夯實稅源日常管理單位職能，對轄區中小企業和個體工商戶實施基礎管理和分類輔導。
（四）健全機制，規範權力執行。要著力打破稅收管理員在稅源管理中「單兵作戰」的格局，積極推行團隊管戶與專業管事緊密結合、高效運轉的管理模式。變革過去一員式全程負責的機制，對於稅額核定、調整、風險管理等執法事項依靠集體決策、團隊實施、小組作業、派單管理，強化巡管巡查，紮實稅源基礎，優化納稅服務，建立「團隊＋個人」、「管戶＋管事」的分權制約、交叉閉合的稅源管理機制。
同時切實加強政務公開，積極推行風險內控機制，對重點環節和領域實現權力制衡和規範運作，完善新的管理模式下的績效考核制度，明確崗位職責和工作標準，使稅收管理員知道「幹什麼、怎麼幹、乾到什麼程度」，業績突出的要給予重獎重用，履職缺位的要嚴格追究問責，徹底解決職責界定模糊和「有職有權無責」的問題，提高稅收管理員工作積極性和能動性。
通過以上完善稅收管理員制度的探索，可以初步實現管評分離、權責明晰、運轉順暢的稅收管理員制度，既體現了稅源專業化管理的要求，也體現了徵管工作的「一體化」、「集約化」、「實體化」，又與風險管理和資訊管稅緊密結合，稅收管理員制度得到有效優化，人員責任和能力相互匹配，機構和徵管資源配置更加科學合理，應該說符合改革方向。
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強化稅源監控管理的調查與思考 實行稅收管理員制度是總局推進稅源科學化 精細化管理的有效載體，解決 疏於管理，淡化責任 問題的重大舉措。去年以來，青島市國稅局嚴格按照總局制定下發 稅收管理員制度 試行 的要求，結合稅源分類管理實際，制定並實施了 a b c類企業稅收管理員工作責任制 作為基層管理分局，...
稅收管理員崗位職責
一 負責分管區域內納稅人的稅收政策宣發送達 納稅諮詢輔導工作。二 負責分管區域內納稅人的戶籍管理。一 新辦稅務登記事項的調查及稅種鑑定 二 變更稅務登記事項的調查 三 申請認定增值稅一般納稅人的調查 四 登出稅務登記事項的調查 五 納稅人停業 歇業 復業的調查 六 對納稅人戶籍的巡查 漏徵漏管戶的清...
集團內部稅收管理制度
xx集團 內部會計控制規範 稅收管理 第一章總則 第一條為了規範集團所屬各控股公司涉稅管理，合理 合法降低稅負成本，提高各公司涉稅事項管理水平，根據管理需要，制定本控制規範。第二條適應範圍 本管理辦法適應於集團所屬各控股公司 含相對控股與間接控股，下簡稱各公司 第三條各公司應根據國家有關法律 法規及...