財務內部審核制度

為使公司財務的各項收入、支出符合國家有關法律、行政法規及企業會計制度規定規定，防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊，提高會計核算工作的質量，保證會計資料、會計資訊的真實、合法、完整。根據《中華人民共和國會計法》及《會計工作基礎規範》，特制定我公司財務內部審核制度。

審核是稽查和複核的簡稱。內部審核制度是企業財務制度的重要組成部分。財務審核是指會計機構本身對於會計核算工作進行的一種自我檢查或審核工作。

一、審核的組織與分工

內部審核由財務負責人、複核員組成。即：財務經理的領導下，財務經理、複核員各有分工，各負其職。具體分工如下：

1．財務經理對公司外部報送的重要的會計報表、會計資料進行審核，包括銀行、稅務、工商等部門需要上報的報表及相關資料。

2．財務經理負責審核對公司內部領導、各職能部門及集團公司所需的會計報表、會計資料進行審核。

3．複核員負責複查的工作

⑴全部記帳憑證；

⑵總帳、明細分類帳簿的核對；

⑶核對現金、銀行存款日記帳；

⑷定期核對各項往來款項的發生額或餘額；

⑸固定資產、存貨等實物資產的核對；

⑹其他需要複核的會計資料。

二、審核工作的職責

1．及時發現財務管理和會計核算的薄弱環節，建議及擬定和完善公司財務核算、預算管理以及財務收支等方面必要的規章制度。

2．審核實際發生的經濟業務或財務收支是否符合現行法律、

法規、規章制度的規定。審核會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料的內容是否真實、完整，計算是否正確，手續是否齊全。對審核中發現的問題，及時予以制止或者糾正。

3．審核各項財產物資的增減變動和結存情況，並與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相等。不符時協調相關部門，應查明帳實不符的原因，並提出改進的措施。

三、審核的內容與方法

1．複核記帳憑證的內容、方法

記帳憑證複核的內容、方法：①記帳憑證所附原始憑證是否齊全，內容是否與經濟業務相符。除結帳、更正錯誤，記帳憑證必須附有原始憑證並註明所附原始憑證的張數。

②記帳憑證確定的會計分錄是否符合公司會計制度規定、金額是否正確。③記帳憑證要求填寫的專案是否填寫齊全，摘要是否簡明扼要、文理通順。④審核（製單）人員、複核人員、會計主管人員是否都已簽名或蓋章。

涉及收付款業務的記帳憑證還應有出納人員的簽名或蓋章。⑤錯帳調整有無根據，調帳金額較大時應附有錯帳調整說明。

2．核對會計帳簿的內容、方法

會計帳簿複核的內容、方法：①各明細帳戶餘額是否與有關總分類帳戶的

餘額相等。②各帳簿的記錄的經濟業務有無差錯。③各往來帳戶是否定期催報、核對，有無長期掛帳且未查明原因的錯帳、呆帳。

④現金是否存在長期白條抵庫，突擊盤點現金，銀行存款日記賬是否每月與銀行進行核對，向銀行索要餘額表進行核對。

3、會計報表複核的內容、方法：

會計報表複核的內容、方法：①按統一格式填製的報表是否符合會計制度的要求。②按各種報表之間鉤稽關係，審查數字是否核對一致。

③抽查部分報表中資料與明細帳核對是否相符。④會計報表的數字是否真實正確，表中小計、合計、總計、平衡數字是否填列，專案間的加、減、乘、除數字計算正確。⑤報表說明是否簡明扼要、敘述準確，報表所反映的內容是否真實、可靠。

4．核對固定資產、庫存材料的內容、方法

固定資產、庫存材料帳帳、帳實核對的內容及方法：①每月與固定資產管理部門核對固定資產明細帳，核對庫存材料明細帳，並編制庫存材料餘額調節表。②參與財產清查，檢查固定資產、庫存材料的盤存情況。

③參與年末會計年度決算期進行的財產清查，監督財產清查質量，核對清查盤點表。④發現帳帳、帳實不符要深入檢查不符原因。⑤對於壞帳損失、存貨損益、固定資產損益以及非常損失，都要徹底查明情況，按規定程式報經批准進行帳務處理。

四、審核工作的時間安排

1．複核記帳憑證的時間一般應安排在記帳憑證裝訂之前進行，這樣便於及時糾正、更正記帳憑證審核中發現的差錯與錯誤。

２．核對會計帳簿的時間一般應安排在每月初上乙個月會計帳簿列印完

畢後進行列印完畢後進行。

往來帳簿的核對應與往來款項的催報結合進行，分為日常催報、年終對帳。日常催報一般安排在審核的日常工作之中，並保證每月至少催報一次。年終對帳一般安排在編制年終會計報表前的12月份進行，年終對帳應與經辦人逐筆核對往來款項的用途、金額等內容，對一年以上尚未清理完畢的往來款項應要求經辦人書面詳細說明情況（必要時可要求款項涉及的單位予以確認）。

３．核對會計報表的時間一般安排在會計報表編制完畢後進行。但編制較複雜會計報表（如年度會計報表）的審核可以安排在報表編制過程中進行，以便及時發現、糾正編報過程中的錯誤。

4．在出現特殊情況時可以有針對性地對某些專項進行重點稽查工作。

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財務內部牽制及審核制度

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