為了保證審計質量，提高審計效率，審計部按照中注協業務規範的要求，特制定本審計工作手冊，望各審計人員參照執行。
****公司審計部
年月日（單點目錄項即可到達相應內容）
目錄◇審計目標和程式◇
◎資產類
1. 貨幣資金審計目標和程式
2. 短期投資審計目標和程式
3. 應收票據審計目標和程式
4. 應收賬款審計目標和程式
5. 壞賬準備審計目標和程式
6. 預付賬款審計目標和程式
7. 其他應收款審計目標和程式
8. 待攤費用審計目標和程式
9. 存貨審計目標和程式
10. 待處理流動資產淨損失審計目標和程式
11. 長期投資審計目標和程式
12. 固定資產及累計折舊審計目標和程式
13. 固定資產清理審計目標和程式
14. 在建工程審計目標和程式
15. 待處理固定資產淨損失審計目標和程式
16. 無形資產審計目標和程式
17. 遞延資產審計目標和程式
◎負債類
18. 短期借款審計目標和程式
19. 應付票據審計目標和程式
20. 應付賬款審計目標和程式
21. 預收賬款審計目標和程式
22. 應付工資及福利費審計目標和程式
23. 未付利潤審計目標和程式
24. 未交稅金審計目標和程式
25. 其他未交款審計目標和程式
26. 其他應付款審計目標和程式
27. 預提費用審計目標和程式
28. 長期借款審計目標和程式
29. 應付債券審計目標和程式
30. 長期應付款審計目標和程式
◎所有者權益類
31. 實收資本審計目標和程式
32. 資本公積審計目標和程式
33. 盈餘公積審計目標和程式
34. 未分配利潤審計目標和程式
◎損益類
35. 產品銷售收入審計目標和程式
36. 產品銷售成本審計目標和程式
37. 產品銷售費用審計目標和程式
38. 管理費用審計目標和程式
39. 財務費用審計目標和程式
40. 產品銷售稅金及附加審計目標和程式
41. 其他業務利潤審計目標和程式
42. 投資收益審計目標和程式
43. 營業外收入審計目標和程式
44. 營業外支出審計目標和程式
45. 以前年度損益調整審計目標和程式
46. 所得稅審計目標和程式
◇其它◇
47. 或有損失審核程式
48. 審計總體計畫
49. 審計標識
50. 符合性測試常規程式－銷售與收款迴圈
51. 符合性測試常規程式－採購與付款迴圈
52. 符合性測試常規程式－倉儲與存貨迴圈
53. 符合性測試常規程式－生產迴圈
54. 符合性測試常規程式－工薪與人事迴圈
55. 符合性測試常規程式－融資與投資迴圈
56. 符合性測試常規程式－現金和銀行存款
◇審計目標和程式◇
資產類1. 貨幣資金審計目標和程式
(1)審計目標
①確定貨幣資金是否存在；
②確定貨幣資金的收支記錄是否完整；
③確定庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金的餘額是否正確；
④確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。
(2)審計程式
①核對現金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的餘額是否相符；
②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金，編制「庫存現金盤點表」，分幣種面值列示盤點金額；
資產負債表日後進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。
盤點金額與現金日記賬戶餘額進行核對，如有差異，應查明原因並作出記錄或作適當調整。
若有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，需在「盤點表」中註明或作出必要的調整。
③獲取資產負債表日的「銀行存款餘額調節表」，經調節後的銀行存款餘額若有差異，應查明原因，作出記錄或作適當的調整；
④檢查「銀行存款餘額調節表」中未達賬項的真實性，以及資產負債表日後的進賬情況，如有存在應於資產負債表日前進賬的應作相應調整；
⑤向所有的銀行存款戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末餘額；
⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；
⑦抽查大額現金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出的原始憑證內容是否完整，有無授權批准，並核對相關賬戶的進賬情況，如有與委託人生產經營業務無關的收支事項，應查明原因，並作相應的記錄；
⑧抽查資產負債表日前後若干天的大額現金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應作適當調整；
⑨檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所採用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規定進行會計處理；
⑩驗明貨幣資金是否已在資產負債表上恰當披露。
2. 短期投資審計目標和程式
(l)審計目標
①確定有價**是否存在；
②確定有價**是否歸被審計單位所有；
③確定短期投資的增減變動及其收益(或損失)的記錄是否完整；
④確定短期投資年末餘額是否正確；
⑤確定短期投資的計價是否正確；
⑥確定短期投資在會計報表上的披露是否恰當。
(2)審計程式
①核對短期投資明細賬與總賬餘額是否相符；
②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價**，編制「庫存有價**盤點表」。列明有價**名稱、數量、票面價值和取得成本並與相關賬戶餘額進行核對，如有差異，應查明原因，並作出記錄或進行適當調整；
③在外保管的有價**，應查閱有關保管的證明檔案，必要時可向保管人函證；
④檢查有價**購入、售出或兌現的原始憑證是否完整，會計處理是否正確；
⑤複核與短期投資有關的損益計算是否準確，並與投資收益有關專案核對；
⑥了解有價**的可變現情況，並作出記錄；
⑦檢查有無長期投資性質的短期投資專案，並作適當的說明和調整；
⑧有價**在資產負債表日的市值與其成本存在著顯著差異時，應作出詳細記錄，並提請被審計單位作適當披露；
⑨驗明短期投資是否已在資產負債表恰當披露。
3. 應收票據審計目標和程式
(l)審計目標
①確定應收票據是否存在；
②確定應收票據是否歸被審計單位所有；
③確定應收票據增減變動的記錄是否完整；
④確定應收票據是否有效，可否收回；
⑤確定應收票據年未餘額是否正確；
⑥確定應收票據在會計報表上的披露是否恰當。
(2)審計程式
①核對應收票據明細賬與總賬的餘額是否相符。
②獲取或編制資產負債表日應收票據明細表，並檢查明細表各項餘額的加計是否正確；從應收票據明細表總數追查到總分類賬；抽查部分票據，檢查其內容是否正確；將所查的票據專案:追查到應收票據明細賬，並與有關檔案核對。
③監盤庫存票據，並與應收票據登記簿的有關內容核對。
④抽取部分票據向出票人函證，以證實其存在性和可收回性。
⑤驗明應收票據的利息收入是否均已正確入賬。
⑥核對已貼現的應收票據，其貼現額與利息額的計算是否準確，會計處理方法是否恰當。
⑦驗明應收票據是否已在資產負債表上恰當披露。
4. 應收賬款審計目標和程式
(1)審計目標
①確定應收賬款是否存在；
②確定應收賬款是否歸被審計單位所有；
③確定應收賬款增減變動的記錄是否完整；
④確定應收賬款是否可收回，壞賬準備的計提是否恰當；
⑤確定應收賬款年末餘額是否正確；
⑥確定應收賬款在會計報表上的披露是否恰當。
(2)審計程式
①核對應收賬款明細賬與總賬的餘額是否相符。
②獲取或編制應收賬款明細表，複核加計數額是否正確。
③分析應收賬款的賬齡及餘額構成，選取賬齡長、金額大的應收款項向債務人進行函證，並根據回函情況編制函證結果彙總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當調整；未回函的，可再次複詢，如不復詢可採用替代審計程式進行檢查，根據替代檢查結果判斷其債權的真實性與可收回性。
④對未發詢證函的應收賬款，應抽查有關原始憑證。
⑤檢查應收賬款中有無債務人破產或者死亡的，以及破產財產或者遺產清償後仍無法收回的，或者債務人長期未履行償債義務的。檢查壞賬損失的會計處理是否經授權批准。
⑥抽查有無不屬於結算業務的債權，如有，應作出記錄或作適當調整。
⑦對於用非記賬本位幣結算的應收賬款，檢查其採用的匯率及折算方法是否正確。
⑧分析明細賬餘額，對於出現貸方餘額的專案，應查明原因，必要時作重分類調整。
⑨驗明應收賬款是否已在資產負債表上恰當披露。
5. 壞賬準備審計目標和程式
(1)審計目標
①確定計提壞賬準備比率是否恰當，壞賬準備是否充分；
②確定壞賬準備增減變動的記錄是否完整；
③確定壞賬準備年末餘額是否正確；
④確定壞賬準備在會計報表上的披露是否恰當。
(2)審計程式
①核對壞賬準備明細賬與總賬的餘額是否相符；
②按計提壞賬準備的範圍、標準測算已提壞賬準備是否充分，若有大額差異應進行調整；
③檢查年度內壞賬損失的原因是否清楚，有無授權批准，有無已作壞賬損失處理後又收回的賬款；
④檢查資產負債表日後仍未收回的長期掛賬應收賬款；
⑤檢查向債務人詢證回函的例外事項及存有爭執的餘額；
⑥檢查壞賬準備的貸方記錄是否與列作壞賬損失的賬項一致；
⑦複核計算壞賬準備餘額佔應收賬款餘額的比率，並和以前年度的相關比率核對，檢查分析其重大差異，
⑧驗明壞賬準備是否已在資產負債表上恰當披露。
6. 預付賬款審計目標和程式
(1)審計目標
①確定預付賬款是否存在；
②確定預付賬款是否歸被審計單位所有；
③確定預付賬款增減變動的記錄是否完整；
④確定預付賬款是否可收回，壞賬準備的計提是否恰當；
⑤確定預付賬款年末餘額是否正確；
⑥確定預付賬款在會計報表上的披露是否恰當。
(2)審計程式
①核對預付賬款明細賬與總賬的餘額是否相符。
②獲取或編制預付賬款明細表，複核加計數額是否正確，同時請客戶協助，在預付賬款明細表上標出截止審計日已收到貨物並沖銷預付賬款的專案。
③選擇預付賬款重要專案，函證年末餘額的正確性，並根據回函情況編制函證結果彙總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當調整；未回函的，可再次複詢，如不復詢可採用替代方法進行檢查，根據替代檢查結果判斷其債權的真實性或出現壞賬的可能性。
④對未發詢證函的預付賬款，應抽查有關原始憑證。
⑤抽查入庫記錄，查核有無重複付款或將同一筆已付清的賬款在預付賬款和應付賬款這兩個科目同時掛賬的情況。
⑥分析明細賬餘額，對於出現貸方餘額的專案，應查明原因，必要時作重分類調整。
⑦驗明預付賬款是否已在資產負債表上恰當披露。
7. 其他應收款審計目標和程式
(1)審計目標
①確定其他應收款是否存在；
②確定其他應收款是否歸被審計單位所有；
③確定其他應收款增減變動的記錄是否完整；
④確定其他應收款是否可收回；
⑤確定其他應收款年末餘額是否正確；
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