會計核算辦法——應付職工薪酬
工資的會計核算分二步，第一步工資的計提，第二步工資的發放。應發工資是指工資合計扣減病事假、遲到早退，加加班工資等收入後的工資合計；實發工資是指在應發工資的基礎上扣除社會保險費、代繳稅費、房租、水電等後，實際發放給職工的工資數。
一、 工資、工會經費的計提：
1、根據工資表應發工資合計減應扣項病事假合計數計提工資：
會計分錄：
借：管理費用---職工薪酬---工資（應發數，針對管理人員工資）
生產成本-基本生產成本-直接人工費-工資（應發數，針對生產人員工資）
製造費用—工資（應發數，針對生產管理人員工資）
在建工程-待攤支出-工資（應發數，針對在建工程人員工資）
銷售費用-職工薪酬-工資（應發數，針對在建工程人員工資）
貸：應付職工薪酬---工資—基本工資（應發數）
2、根據工資總額的2%計提工會經費
會計分錄：
借：管理費用---職工薪酬---工會經費（針對管理人員）
銷售費用—職工薪酬—工會經費（針對專設銷售機構人員）
在建工程-待攤支出-工資（針對在建工程人員）
生產成本-基本生產成本-直接人工費-工會經費（針對生產人員）
製造費用—工會經費（針對生產管理人員）
貸：應付職工薪酬---工會經費—工會經費**—計提的工會經費
二、 工資的發放：
1、工資發放及各種費用的代扣
會計分錄：
借：應付職工薪酬—工資（應發數）
貸：應交稅費---代扣代繳個人所得稅（工資表個稅合計）
應付職工薪酬—社會保險費--養老保險費—基本養老保險—個人承擔養老保險（工資表代扣個人養保合計）
應付職工薪酬—社會保險費—醫療保險費--基本醫療保險—個人承擔醫療保險（個人代扣部分）（工資表代扣個人醫保合計）
應付職工薪酬—社會保險費—醫療保險費—重特病統籌—個人承擔重特病統籌（個人代扣部分）（工資表代扣個人醫保合計）
應付職工薪酬—勞動保險費—個人承擔失業保險（工資表代扣個人失保合計）
應付職工薪酬—工會經費-工會經費**—工會會員會費（工資表代扣個人工會經費合計）
管理費用--水電費（工資表中代扣職工水電費）
應交稅費-應繳增值稅—銷項稅額—應稅貨物-內貿-17%（代扣職工水電費視同銷售）
管理費用—房租（工資表中代扣職工房租）
其他應收款-其他應收款(經營活動)—非關聯方—公司員工及部門（扣員工個人借款）
現金或銀行存款（現金流量專案：支付給職工以及為職工支付的現金-工資或支付給工程人員以及為工程人員支付的現金-工資）
2、由於扣款引起的現金流量的變化
會計分錄
借：現金流量變化--收到的其他與經營活動有關的現金（其他非收入專案）
貸：現金流量變化—支付給職工以及為職工支付的現金（工資）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現金（工資）
三、 稅費的繳納
1、 個人所得稅
a.繳納個人所得稅
會計分錄：
借：應交稅費—個人所得稅
貸：銀行存款（現金流量專案：收到的其他與經營活動有關的現金（其他非收入專案））
b.導致的現金流量的變化
借：現金流量變化—支付給職工以及為職工支付的現金（工資）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現金（工資）
貸：現金流量變化—支付給職工以及為職工支付的現金（個人所得稅）
2. 保險費的繳納
a養老保險費
會計分錄：
借：應付職工薪酬—社會保險費--養老保險費—基本養老保險—公司承擔養老保險（單位部分）
應付職工薪酬—社會保險費--養老保險費—基本養老保險—個人承擔養老保險（個人部分）
貸：現金或銀行存款—單位支付金額（現金流量專案：支付給職工以及為職工支付的現金（養老保險費）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現金（社會保險費））
現金或銀行存款—代扣個人部分（現金流量專案：收到的其他與經營活動有關的現金（其他非收入專案））
借：管理費---職工薪酬—勞動保險費（針對管理人員的單位部分）
銷售費用—職工薪酬—勞動保險費（針對專設銷售機構人員的單位部分）
在建工程-待攤支出-工資（針對在建工程人員的單位部分）
生產成本-基本生產成本-直接人工費-社會保險費（針對生產人員的單位部分）
製造費用—社會保險（針對生產管理人員的單位部分）
貸：應付職工薪酬—社會保險費--養老保險費—基本養老保險—公司承擔養老保險（單位部分）
b、醫療保險費
會計分錄：
借：應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險—單位承擔醫療保險（單位部分）
應付職工薪酬—社會保險費—重特病統籌—單位承擔重特病統籌（單位部分）
應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險—個人承擔醫療保險（個人代扣部分）
應付職工薪酬—社會保險費—重特病統籌—個人承擔重特病統籌（個人代扣部分）
貸：現金或銀行存款—單位支付金額（現金流量專案：支付給職工以及為職工支付的現金（養老保險費）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現金（社會保險費））
現金或銀行存款—代扣個人部分（現金流量專案：收到的其他與經營活動有關的現金（其他非收入專案））
借：管理費---職工薪酬—勞動保險費（針對管理人員的單位部分）
銷售費用—職工薪酬—勞動保險費（針對專設銷售機構人員的單位部分）
在建工程-待攤支出-工資（針對在建工程人員的單位部分）
生產成本-基本生產成本-直接人工費-社會保險費（針對生產人員的單位部分）
製造費用—社會保險（針對生產管理人員的單位部分）
貸：應付職工薪酬—勞動保險費--醫療保險費（單位部分）
c、失業保險費
會計分錄：
借：應付職工薪酬—失業保險費—公司承擔失業保險（單位2％）
應付職工薪酬—勞動保險費—個人承擔失業保險（個人1%）
貸：現金或銀行存款—單位支付金額（現金流量專案：支付給職工以及為職工支付的現金（失業保險）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現金（社會保險費））
現金或銀行存款—代扣個人部分（現金流量專案：收到的其他與經營活動有關的現金（其他非收入專案））
借：管理費---職工薪酬—勞動保險費（針對管理人員的單位部分）
銷售費用—職工薪酬—勞動保險費（針對專設銷售機構人員的單位部分）
在建工程-待攤支出-工資（針對在建工程人員的單位部分）
生產成本-基本生產成本-直接人工費-社會保險費（針對生產人員的單位部分）
製造費用—社會保險（針對生產管理人員的單位部分）
貸：應付職工薪酬—失業保險費（單位部分）
d生育保險費
會計分錄：
借：應付職工薪酬—生育保險費
貸：現金或銀行存款（現金流量專案：支付給職工以及為職工支付的現金（生育保險）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現金（社會保險費））
借：管理費---職工薪酬—勞動保險費（針對管理人員的單位部分）
銷售費用—職工薪酬—勞動保險費（針對專設銷售機構人員的單位部分）
在建工程-待攤支出-工資（針對在建工程人員的單位部分）
生產成本-基本生產成本-直接人工費-社會保險費（針對生產人員的單位部分）
製造費用—社會保險（針對生產管理人員的單位部分）
貸：應付職工薪酬—社會保險費—養老保險-生育保險費
e、工傷保險費
會計分錄：
借：應付職工薪酬—社會保險費—養老保險—工傷保險費
貸：現金或銀行存款（現金流量專案：支付給職工以及為職工支付的現金（工傷保險）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現金（社會保險費））
借：管理費---職工薪酬—勞動保險費（針對管理人員的單位部分）
銷售費用—職工薪酬—勞動保險費（針對專設銷售機構人員的單位部分）
在建工程-待攤支出-工資（針對在建工程人員的單位部分）
生產成本-基本生產成本-直接人工費-社會保險費（針對生產人員的單位部分）
製造費用—社會保險（針對生產管理人員的單位部分）
貸：應付職工薪酬—社會保險費—養老保險-生育保險費
f、工會經費
a.繳納工會經費.
會計分錄：
借：應付職工薪酬—工會經費—工會經費支出—上解經費支出（工資總額×2％）
貸：銀行存款（現金流量專案：支付給職工以及為職工支付的現金（工會經費）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現金（工會經費
b．使用工會經費時：
會計分錄：
借：應付職工薪酬—工會經費—工會經費支出—工會活動費
貸：現金或銀行存款（現金流量專案：支付給職工以及為職工支付的現金（工會經費）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現金（工會經費））
四、 特殊業務的處理
1.收到個人承擔公司應支付的社會保險等
a.收到職工繳納款項
會計分錄：
借：現金或銀行存款（現金流量專案：收到的其他與經營活動有關的現金（其他非收入專案））
貸：其他應付款—經營活動-其他應付款非關聯款項—公司員工及部門
b.代員工繳納時：
會計分錄：
借：其他應付款—其他應付款非關聯款項—公司員工及部門
貸：現金或銀行存款（現金流量專案：收到的其他與經營活動有關的現金（其他非收入專案））
2.社保關係在本公司，但工資關係不在本公司的職工
a.收到職工繳納款項
會計分錄：
借：現金或銀行存款（現金流量專案：收到的其他與經營活動有關的現金（其他非收入專案））
貸：其他應付款—經營活動--其他應付款非關聯款項—公司員工及部門
b. 繳納社會保險
借：其他應付款—經營活動--其他應付款非關聯款項—公司員工及部門
貸：現金或銀行存款（現金流量專案：收到的其他與經營活動有關的現金（其他非收入專案））
3.工資關係在本公司，但社保關係不在本公司
a. 發放工資：
會計分錄
借：應付職工薪酬—工資—基本工資
貸：其他應付款—經營活動--其他應付款非關聯款項—公司員工及部門
b.引起的現金流量變化
會計分錄：
借：現金流量變化—收到的其他與經營活動有關的現金（其他非收入專案）
貸：現金流量變化—支付給職工以及為職工支付的現金（工資）
工資核算方法
我們公司是每天工作7.5個小時，辦公室人員每種五天工作制，銷售類人員是每週五天半工作制。辦公室人員的月工資計算按22.5天，銷售類人員按24.5天。目前新僱員工第乙個月工資或離職員工最後乙個月工資根據實際出勤天數按這個公式計算 實際出勤天數 月規定出勤天數 月工資總額。按22.5天和24.5天來計算...
工資核算方法
1.國家雙休法定月計薪方法 日工資 月工資 21.75天 365天 雙休104天 12月 21.75天 例 月工資2000元 21.75天 91.95元 天 2.單休月計薪方法 日工資 月工資 26.08天 365天 單休52天 12月 26.08天 例 月工資2000元 26.08天 76.69元...
工資核算方法
知識點 知識點一 工作日的計算 關於職工全年月平均工作時間和工資折算問題的通知 勞社部發 2008 3號 規定，年工作日 365天 104天 休息日 11天 法定節假日 250天 季工作日 250天 4季 62.5天 季 月工作日 250天 12月 20.83天 月 工作小時數的計算 以月 季 年的...