6. 決定審計工作底稿簡繁程度的基本因素：
1) 審計約定事項的性質、目的和要求；
2) 被審計單位的內部控制制度是否健全、有效；
3) 被審計單位的經營規模及審計約定事項的複雜程度，這一因素需要註冊會計師作出判斷；
4) 被審計單位的會計記錄是否真實、完整、清晰；
5) 是否有必要對業務助理人員的工作進行特別指導、監督和檢查；
6) 審計意見的型別。
7. 編制審計工作底稿的常見誤區：
1) 簡單地抄寫會計賬的誤區；
2) 沒有問題的專案不做記錄的誤區；
3) 對他人提供或代為編制的底稿不予審計的誤區；
4) 取得或編制審計工作底稿越多越好的誤區；
5) 對特殊問題和事項不追加審計程式的誤區
6) 外勤作業後才填製底稿、實施專案經理符合的誤區。
8. 編制審計工作底稿的技巧分析
1) 提高審計工作底稿的相關性，使其既與會計報表相關又與審計報告相關；
2) 提高審計工作底稿的使用技能，實現其形式和實質的協調統一；
3) 提高審計工作底稿編制的科學性，使其勾稽關係明確，能夠相互印證。
9. 審計工作底稿的相關性表現在兩個方面：
1) 審計工作底稿必須真實地反映被審計單位經濟活動，與會計報表相關；
2) 審計工作底稿必須能夠支援審計意見，與審計報告相關。
10. 為提高審計工作底稿的相關性，註冊會計師必須把握以下兩點：
1) 必須圍繞審計目標實施審計程式，並把審計實施的全部過程記錄在審計工作底稿中。
2) 審計證據的獲取必須能夠支援審計意見。
11. 在審計實務中，審計工作底稿的勾稽關係主要包括以下三個方面：
1) 同一會計科目的不同層次審計工作底稿的勾稽關係；
2) 相關會計報表專案審計工作底稿之間的勾稽關係；
3) 各會計報表專案審計工作底稿與試算平衡表之間的勾稽關係。
第二章銷售與收款迴圈審計工作底稿的編制
資產負債表：應收票據
應收賬款
預收賬款
應交稅金
其他應付款
利潤表 ：主營業務收入
主營業務稅金及附加
營業費用
其他業務利潤
1. 銷售與收款迴圈的三表：
1) 銷售與收款迴圈控制測試程式表
2) 銷售與收款迴圈調查問卷
3) 銷售與收款迴圈符合性測試表（銷售管理與收款管理）
2. 銷售與收款迴圈調查問卷的目的：為了驗證被審計單位內部控制制度中銷售管理和收款管理的相關規定設計的有效性。
3. 審計人員圍繞以下測試目的進行詢問，以對銷售與收款迴圈進行初步評價：
1) 在接受客戶訂貨單前客戶的信用和付款條件均需經過批准；
2) 及時鑑別呆賬並做核銷；
3) 已發出的產品或已提供的勞務均已向客戶開具發票；
4) 發票資料正確；
5) 收入已確認、及時地記入有關賬戶；
6) 所記錄的收入是有效的經濟業務；
7) 客戶的退貨和給客戶的折讓均已經過核准，並已正確、及時地記入有關賬戶；
8) 各項稅金正確計提、及時入賬、並按時繳納稅款。
4. 銷售與收款迴圈符合性測試表的目的：驗證被審計單位內部控制制度中銷售管理和收款管理的相關規定執行的有效性。
5. 銷售與收款符合性測試表—銷售管理的控制表：
1) 測試的方法有兩種：一種是由會計憑證抽樣測試，一種是由倉庫出庫記錄抽樣進行測試。
2) 審計人員登記相關內容之後，應根據憑證的銷售方式審驗驗證以下事項：
a) 主營業務收入的確認是否符合會計制度規定的收入確認條件；
b) 被審計單位產品保管、倉庫的出庫和發貨是否按內部控制制度要求辦理；
c) 被審計單位銷售部門通知倉庫出庫和發貨是否按銷售合同的規定辦理；
d) 被審計單位的分期收款發出商品或委託代銷商品是否雙方簽訂合同，如無合同，授權批准人員的許可權是否份符合內部控制制度的規定；
e) 銷售退回和銷售折讓的授權批准人員的許可權是否符合內部控制制度規定；
f) 銷售**如與被審計單位統一定價形式不符時，授權批准人員的許可權是否與內部控制制度的規定相符。
3) 審計人員抽取樣本的數量應根據對被審計單位內部控制制度的可信賴程度由專案經理確定，必要時，追加測試的樣本數量。
6. 銷售與收款符合性測試表—收款管理的控制表
1) 收款管理測試範圍應以被審計單位「銀行存款」為主。由審計人員根據被審計單位內部控制制度的可信賴程度確定其樣本量。
2) 驗證被審計單位在收款迴圈中（含銷售業務的收款）是否以如實入賬，收款的控制及授權批准許可權是否符合內部控制度制度相關規定
3) 在測試中應注意關注被審計單位涉及收款的經濟事項與生產是否有關。如發現有與生產經營業務無關事項，應結合會計報表專案數額確認審驗，並考慮以適當方式與管理當局溝通和披露。
7. 應收票據審計工作底稿的編制：
1) 審計人員應重點關注對期末持有的應收票據的實物盤點，含息票據的賬務處理及應收票據轉讓或貼現等對會計報表的影響，並把審計過程及其專業判斷記錄在審計工作底稿中。2)
談談審計工作底稿的編制
2006 3 31 0 0 湖北審計 審計工作底稿是審計人員在實施審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄，具體反映審計人員的工作過程和工作成果，反映審計人員依法審計的職 責履 況。規範審計工作底稿的編制，對於嚴格依法審計，確保審計質量無疑具有十分重要的意義。然而審計實踐中有的審計人員受原有 注重查...
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