由於審計工作底稿比較重要,內容較多,我們需要對其進行相關的說明,這樣才能對其進行深入的了解。
(一)審計工作底稿基本要素
1.審計工作底稿的標題;
2.審計過程記錄;
3.審計結論;
4.審計標識及其說明;
5.索引號及編號;
6.編製者姓名及編制日期;
7.複核者姓名及複核日期;
8.其他應說明事項。
(二)審計工作底稿基本要素說明
1.審計工作底稿的標題
每張底稿應當包括被審計單位的名稱、審計專案的名稱以及資產負債表日或底稿覆蓋的會計期間(如果與交易相關)。
2.審計過程記錄
在記錄審計過程時,應當特別注意以下幾個重點方面:
(1)具體專案或事項的識別特徵
識別特徵是指被測試的專案或事項表現出的徵象或標誌;
識別特徵因審計程式的性質和測試的專案或事項不同而不同;
對某乙個具體專案或事項而言,其識別特徵通常具有唯一性,這種特性可以使其他人員根據識別特徵在總體中識別該專案或事項並重新執行該測試。
(2)重大事項及相關重大職業判斷
重大事項通常包括:
①引起特別風險的事項;
②實施審計程式的結果,該結果表明財務資訊可能存在重大錯報,或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬採取的應對措施;
③導致註冊會計師難以實施必要審計程式的情形;
④導致出具非標準審計報告的事項。
(3)針對重大事項如何處理不一致的情況
如果註冊會計師識別出的資訊與針對某重大事項得出的最終結論不一致,則應當記錄形成最終結論時如何處理該不一致的情況。
包括但不限於:
①註冊會計師針對該資訊執行的審計程式;
②專案組成員對某事項的職業判斷不同而向專業技術部門的諮詢情況;
③專案組成員和被諮詢人員不同意見的解決情況。
3.審計結論
(1)註冊會計師需要根據所執行審計程式及獲取的審計證據得出結論,並以此作為對財務報表發表審計意見的基礎。
(2)在記錄審計結論時需注意,在審計工作底稿中記錄的審計程式和審計證據是否足以支援所得出並記錄的審計結論。
4.審計標識及其說明
每張底稿都應包含對已實施程式的性質和範圍所作的解釋,以支援每乙個標識的含義。
審計工作底稿中可使用各種審計標識,但應說明其含義,並保持前後一致。
5.索引號及編號
通常,審計工作底稿需要註明索引號及順序編號,相關審計工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關係。
為了彙總及便於交叉索引和複核,每個事務所都會制定特定的審計工作底稿歸檔流程。因此,每張表或記錄都應有乙個索引號。
6.編制人員和複核人員及執行日期
為了明確責任,在各自完成與特定工作底稿相關的任務之後,編製者和複核者都應在工作底稿上簽名並註明編制日期和複核日期。
(1)在記錄實施審計程式的性質、時間安排和範圍時,註冊會計師應當記錄:
①測試的具體專案或事項的識別特徵;
②審計工作的執行人員及完成該項審計工作的日期;
③審計工作的複核人員及複核的日期和範圍。
(2)在需要專案質量控制複核的情況下,還需要註明專案質量控制複核人員及複核的日期。
(3)通常,需要在每一張審計工作底稿上註明執行審計工作的人員和複核人員、完成該項審計工作的日期以及完成複核的日期。
由於審計工作底稿在審計工作中的重要作用,每乙個註冊會計師必須重視審計工作底稿的編制,認真填寫審計工作底稿。
審計工作底稿
會計師事務所 審計差異事項調整表 客戶單位年月日索引號 z4 編制人員日期複核人員日期 會計師事務所 銀行存款餘額明細核對表 客戶名稱年月日索引號 a1 2 編制人員日期複核人員日期 會計師事務所 貨幣資金收入憑證抽查表 客戶名稱年月日索引號 a1 3 編制人員日期複核人員日期 會計師事務所 貨幣資...
審計工作底稿
風險評估工作底稿 總體審計策略 被審計單位 青島海爾集團索引號 專案 總體審計策略財務報表截止日 期間 2010.12.31編制 張三複核 李四 日期 2010.10.1日期 2011.4.10一 審計範圍 二 審計業務時間安排 一 對外報告時間安排 2011.4.20 二 執行審計時間安排 三 溝...
審計工作底稿
索引號 共頁第頁附件 共頁 審計工作底稿 索引號 共頁第頁附件 共頁 審計工作底稿 索引號 共頁第頁附件 共頁 審計工作底稿 索引號 共頁第頁附件 共頁 審計工作底稿 索引號 共頁第頁附件 共頁 審計工作底稿 索引號 共頁第頁附件 共頁 審計工作底稿 索引號 共頁第頁附件 共頁 審計工作底稿 索引號...