審計筆記
序言畢業後來到普華，從事審計工作，如今已經五個年頭了。在這五年裡，通過和同事們一起努力的工作，得到了一些感悟，也總結了一些我認為不錯的工作方法，這裡和大家分享，希望大家取其精華去其糟粕，為之後的工作帶來幫助。
下面根據公司的level狀況將我的體會分為a2、a1、sa3和sa2&1四個階段闡述，並在最後附上了一些我認為對大家工作或許會有些幫助的附件，供大家參考。
第一章：a2階段
一．心態要好，要自信
作為新入職的a2，也許在專案上遇到了很多讓自己很迷惑的問題，而這些問題，有時會被自己的a1或者senior認為是stupid的question。這時一定不能氣餒，覺得自己是不是真的很stupid，或者不適合幹這行。其實我可以負責任的告訴遇到這類困難的新同事，出現這樣的情況是非常非常正常的。
記得我剛進公司的時候，做乙個小專案，負責10個左右的balance sheet科目，當時什麼也不懂，senior讓我去問客戶要銀行對賬單和餘額調節表，我便原話轉告了客戶。誰知道客戶看了看我，問「你是要最後乙個月的還是要全年的」。我之前也沒要過，哪兒懂這個啊，於是想了想，覺得要全年的肯定沒錯，於是就和客戶說了。
誰知道她馬上就說「全年的太多了給不了，你們去年也就要了最後乙個月的啊」。我這個沒面子啊，心想弄了半天你知道啊，知道我是新來了就逗我玩兒。還好我屬於臉皮比較厚的那種，笑著把最後乙個月的問客戶要了。
事後我仔細想想，有些事情真的是這樣，做過一遍以後就知道了，但第一次做就很容易搞不清楚狀況，顯得很stupid。遇到這種情況的小朋友，一定不要有什麼挫敗感，甚至以後做事都畏首畏尾的，沒有必要，一次做錯了以後知道了就行了，而且接觸的新東西越多，犯錯的機會就越多，最後經驗積累的也就越多，這絕對是一件好事。還有一點，不要總覺得自己是rookie，你是乙個在學校裡是老大的大四畢業生。
二．draft *****
作為a2，我們接受的第一項任務也許就是把今年的working *****的架子搭好，那麼該如何搭好架子以便我們field work時會更efficient呢？下面根據我的經驗給大家幾點建議。
1. 盡量理解上一年經過review了的*****
「站在巨人的肩膀上我們會看得更遠」，搭*****的架子也一樣。既然去年的working *****已經完成並得到審閱，在客戶整體業務，專案的engagement partner和manager的要求沒有大的變化的情況下我們為什麼不參考去年的工作呢？因此，我們在搭今年working *****架子的時候就要先問sic(senior incharge)要一下去年database的授權，然後把去年各step裡的底稿download到local，好好熟悉一下去年*****的整體結構和present的思路；
2. 搭架子的時候「寧抄勿創」
有些新同事比較喜歡創新，覺得去年做的*****「不怎麼樣」，應該改改，甚至全部推倒重來。於是便花了大量的時間去自我創新，但根據我接觸到的實際情況，往往結果卻是遠遠不如上一年的*****滿足要求。其實創新並沒有錯，關鍵是對於乙個新入職的a2來說，經驗不足，理解能力有限，很有可能把全年的經典不當回事，狂刪一通後又不知道該怎麼重新搭建。
這樣的工作方式基本屬於費力不討好，應該堅決杜絕。我這裡建議的方法是先按去年的搭今年的架子，覺得那塊兒自己理解不了或是需要改進，和自己的senior溝通一下，這樣既有助於自己的理解，又能讓senior覺得自己是在用心的做，而不是一味的照抄，而且還比較節省時間；
3. 分析*****的結構
搭*****架子的過程其實也是了解審計方法和思路的過程。一張比較好的*****，它的結構應該的非常清晰和完整的，一般包括幾張sheet：tailor procedure的response(做大專案的時候一般會有個ct instruction，我給小朋友的要求是必須對instruction中的內容每條都要寫response，並且建hyperlink到後面的worksheet)、disclosure、lead、breakdown，以及一些retest或者vouching的work sheet。
*****的完整性是搭架子是需要滿足的首要條件，也是senior review時重點關注的部分；
4. *****內部的linkage關係要明確
*****中會有會有很多的資料，這些資料都是應該有**的，因此我們可以通過建hyperlink的關係將這些資料的**呈現出來。一般來說，disclosure中的資料link到lead或者breakdown，lead中的資料應link到breakdown中，breakdown中的資料應link到客戶提供的pbc中。一些用於分析的worksheet中的資料比如tie in, retest中的資料一部分link到breakdown中，還有一部分可能會link到其他審計底稿。
*****中linkage的建立我的建議是越多越好，能用linkage的絕不key數。這樣一方面不會造成lead和breakdown對不上的情況，另一方面將整個審計的脈絡呈現的十分清楚，更重要的是，這樣做也為senior review和第二年的update提供了便利。
三．對pwc的三種基本審計方法的理解
我們的審計過程實際上就是對我們出具的審計報告上的資料獲得***fort的過程。如何獲得***fort? soc(summary of ***fort)裡給出了三種方法 - control testing, substantive test(包括substantive analytical review和test of details)，這裡談一下我的理解。
在我看來，這三種獲得***fort的方法實際上是和企業的發展歷程相一致的。在企業成立的初期，業務比較簡單，收入主要體現在單筆的合同和收款，成本主要體現在單筆的發票和付款。在這種情況下對應的審計方法其實很好選擇 – 主要靠抽憑，主要是reperforming和examination的過程。
看看絕大部分的合同是不是真實，相關經辦人員有沒有把他們家的洗衣費之類的也貼票報了。這其實就是test of details的基本思路，在不會費太大力氣的情況下採用檢查細節的方法取得財務資料的***fort。這種方法簡單、直接、有效，獲得的***fort程度也是最大的；
隨著企業的發展，規模不斷擴大，以前是乙個專案，現在是幾個專案了，這種情況下審計師要是再撲到所有的細節裡去抽憑就變得不efficient了(雖然還是那麼effective)，這時候我們可以用另一種方法，將公司的幾個專案進行橫向比較，或是乙個專案按年份進行縱向比較來獲取***fort。比如說幾個性質基本相同的專案，規模也基本相同，revenue都大約是100元，其中大部分專案的cost是60元，但有乙個專案cost是90元，這時候我們需要「不***fort」，覺得「不reasonable」，認為「it doesn』t make sense」，關注其中是否存在虛增成本的情況，是不是相關經辦人員把他們家的洗衣費之類的也貼票報了；同樣的，同乙個專案前一年毛利是40元，今年業務上沒有任何特殊情況發生但毛利變成了10元，這也需要咱們審計師抱著懷疑的態度進行關注，進行analytics。以上所說的橫行和縱向的比較方法就是substantive analytical review的基本思路。
又過了幾年，企業又發展了，不但業務種類擴大了還成立了很多個子公司，變成多種經營的集團公司了。這種情況下由於集團內部各公司業務種類的不同，專案之間變得不可比了，因此之前所述的橫向比較的方法就變得不是很effective了。但這時候我們可以用第三種獲得***fort的方法 – control testing。
對於乙個管理比較完善的集團公司，為了方便其自身的管理，一般都會制定一套sop(standard operating precedures)，裡面會分業務板塊規定詳細的操作流程，等同於各部門崗位的工作手冊，公司大業務性質多不要緊，只要都按制定的操作流程去辦，對於公司管理層來說，就將評價各部門崗位的業績是否真實這一mission impossible變成了監督和考量各部門崗位員工是否按照sop去做，而後者可以採用抽樣的方法，這就使對集團公司這樣的大公司的業績考量變得可行和efficient了。對於審計來說也一樣，抽憑抽不過來，比較分析不可比，不要緊，咱們也沿用上面管理層用的方法。公司sop一般會涵蓋業務的各個方面，我們則需要scoping出對financial statement影響較大的流程，獲得對應的sop進行understanding，並進行evaluation，如何判斷sop有效的話再選樣本進行validation，最後給出conclusion，到底是能不能rely on control。
這其實就是control testing的基本思路。
四．對materiality的理解
materiality(重要性水平)是貫徹審計工作始終的乙個非常需要的概念，它是尺度，也是成本。那麼該如何理解om(overall materiality)，以及相關的pm(planning materiality)和sud(summary of unadjusted differences)呢？這裡我談一下我的一些理解。
materiality其實是乙個容忍度的概念。比如說路人甲實際口袋裡有100元，路人乙問審計師這個人口袋裡有多少錢，審計師調查後說有99元，後來實際證明是100元，差1元，路人乙一想，就差1元，算了，這種情況下審計師披露的資料的誤差是報表使用人可以接受的。但如果差10元，估計路人乙就不答應了，審計師披露的資料就會被認為誤差讓人難以接受，報表使用人就會跳起來。
這樣看來，誤差與真實值越小審計師的工作就越出色，但是另個問題就是越出色的工作就要做得越細緻，越細緻的工作意味著越多的成本，這就與審計efficient的精神有背離了。那麼我們就要尋找乙個中間狀態，比如說5元以下路人乙能接受，5元以上就不能，那麼這個5元就是路人乙最大的錯誤容忍度，那我們就可以卡著這個差異去做工作，這樣既能滿足報表使用人的要求，又能節省審計師的成本，做到既effective又efficient。這個5元的卡兒，就是materiality(om)的概念。
而對於審計師來說，要保持一定的謹慎性，最好不要卡的那麼緊，給自己發現的錯誤打點兒富餘，比如說20%吧，那麼我們工作的時候就以4元作為我們可以接受的誤差標準，這樣即使事後證明我們還有少量的錯誤沒有發現，如果差異不足1元的話，整體的誤差也不會超過5元(om)。這個20%的富餘，就是我們常說的haircut的概念，而4元就是pm的概念。又比如說，路人甲把他的錢分裝在了10個口袋裡，那麼我們審計師審計的時候需要對每個口袋裡的錢數都進行審計，如果這種情況下我們還以4元作為我們審查的標準的話，有可能乙個口袋差1元，10個口袋加起來就是10元了，就大於om了。
因此我們引入sud的概念，用om5元除以10，乙份就是0.5元，用這個作為我們審計每個口袋裡錢數的誤差就顯得比較合理了。而這裡的口袋類似於我們實際工作中的會計科目、或者會計科目的明細，每個科目或者明細的可容忍誤差加起來才是我們對會計報表的整體誤差om。
四大委員工作職責
財務委員 工作職責 負責各類票據的審核 整理 登記，並將登記結果按要求傳送給行政 報銷流程 1 員工根據實際情況填寫領付款憑證 對於交通費用報銷，必須寫明外出的日期，往返位址 憑證中需要正確填寫大小寫等內容，憑證背面正確貼上車費發票 2 憑證填寫完畢後，上報部門主管，由部門主管對於憑證的內容以及發票...
培訓新員工四大絕活
技能培訓 技能培訓主要是結合新員工即將上任的工作崗位而進行的專業技能培訓，現在很多的企業的 師徒制 就是技能培訓的表現形式之一。個人認為技能培訓有兩種培訓模式 一是集中培訓，即將崗位技能要求相同或相似的新員工集中起來進行培訓，這樣可以擴大技能的傳播範圍，節約培訓成本，但溝通難以深入，並且要達到一定的...
員工激勵的四大作用
對乙個企業來說，科學的激勵制度至少具有以下幾個方面的作用 一 吸引優秀的人才到企業來 在發達國家的許多企業中，特別是那些競爭力強 實力雄厚的企業，通過各種優惠政策 豐厚的福利待遇 快捷的晉公升途徑來吸引企業需要的人才。二 開發員工的潛在能力，促進在職員工充分的發揮其才能和智慧型 美國哈佛大學的詹姆士...