***********個人所得稅
合理避稅處置方案
根據國家新個人所得稅法，個稅應稅工資起徵點為3500元，於2023年9月1日開始實施。
新個人所得稅法工資薪金稅率及稅賦情況如下表：
計算繳納個稅時應該注意以下幾個問題：
（1）計算應納稅額所得時，可以扣除社保金額。
（2）年終獎應納個稅計算問題；先按（終獎+當月工資-個稅起徵點3500元）/12個月得出應繳適用的稅率，再計算應繳個稅（年終獎+當月工資-個稅起徵點3500元）/12*應繳適用的稅率-速算扣除數=應繳的個稅；計算應納稅所得額時應注意，若當月工資薪金所得低於3500元起徵點，則應納稅所得額=年終獎-（3500-當月工資），若高於3500，則應納稅所得額=年終獎； 其次，將應納稅所得額除以12，按其商數確定新七級稅率體系中適用稅率和速算扣除數；最後，採用計算公式：繳納個稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數進行計算。
（3）在乙個納稅年度內，對每乙個納稅人， 上述計稅辦法只允許採用一次。取得其他如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按稅法規定繳納個人所得稅。
依據上述情況，在合理避稅降低個人稅賦的考量下，測算繳納個人所得稅時主要考慮對月薪資在5000元以上的人員工資做合理避稅處理，主要方法有以下幾種：
1、虛擬部分低工資人員名單，分銀行、現金兩塊發工資；注意虛擬人員最好是真實存在的人員，工資為臨時、零星或試用期用工。
2、超薪人員自己開發票到公司報賬，發票內容主要：油費、過路費、餐費、食品等，要求提供正規發票，開票的客戶名稱要填公司。
3、超過部分另外造表現金發放，由公司到稅務機關開零星工程發票入賬，套取現金沖抵，帳外資金單獨造冊管理。
4、提高公共福利支出，間接增加職工收入可以採用非貨幣支付辦法，提高職工公共福，節假日適當發放實物，降低員工名義工資。
5、對於計量或計件工資，盡量削平高低起伏，以豐補歉，降低稅率檔次，達到合理避稅。
6、盡量為員工買齊社保的五險一金，降低納稅基數。
2013-2-1
個人所得稅
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